第2章—1货币资金课案.ppt

*;1. 了解货币资金的概念、内容和控制原则。 2. 了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理。 3. 了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法。 4. 了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。;*; 第一节 货币资金相关概述;二、货币资金内部控制制度; 2001年起，财政部先后发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金》等若干具体规范。 安然事件爆发后，美国于2002年出台了萨班斯（SOX）法案，要求在美上市公司在年报中披露内部控制自我评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内部控制有效性进行审计。 财政部按照国务院领导指示，联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系建成，并自2011年1月1日起在我国上市公司和大中型企业分步实施。;三、主要会计科目;*;一、库存现金的管理;1.企业可在下列范围内使用现金： ;一般为3—5天的零星开支需要量，最多不能超过15天。;二、库存现金的收付;库存现金的日常核算;课堂练习答案;课堂练习答案;编制现金日记账;三、库存现金的清查; 第二节 库存现金; 第一节 货币资金相关概述;P32例2-1;*;一、银行存款的管理; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款; 第三节 银行存款;三、银行存款的收付;银行存款的日常核算;课堂练习答案;课堂练习答案;编制银行存款日记账;银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记，至少每月与开户银行核对一次。核对时，往往出现银行存款日记账余额与银行对账单同日余额不符的情况。;未达账项：; 在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付，本方未付账项，计算调节双方应有余额。; 第三节 银行存款;A公司2010年12月31日银行存款日记账的余额为215312 元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。;（3）企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 ; 第三节 银行存款;*;一、其他货币资金的性质与范围;（一）外埠存款;（二）银行汇票存款;（三）银行本票存款;（四）信用卡存款;（五）信用证保证金存款;（六）存出投资款;（1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万汇往采购地 借：其他货币资金—外埠存款 500 000 贷:银行存款 500 000 （2）采购员以外埠存款购买材料，价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料已验收入库。 借：原材料 400 000 应交税费——增（进项税额） 68 000 贷：其他货币资金——外埠存款 468 000 ;（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知，余款32000元收妥入账 借:银行存款 32 000 贷：其他货币资金—外埠存款 32 000 ;1.飞远公司委托当地开户银行汇30 000元给采购地银行开立专户用于购买原材料。原材料采购金额为20 000元，增值税进项税额34 00元，材料已验收入库，余款转回当地银行。 2.嘉华公司将600 000元交开户行办理银行本票，取得本票后，用银行本票购买固定资产价税合计支出585 000元，余款由收款单位退回。（增值税税率为17%）;1.答案： （1）借：其他货币资金—外埠存款 30 000 贷:银行存款 30 000 （2）借：原材料 20 000 应交税费——增（进项税额） 3 400 贷：其他货币资金——外埠存款 23 400 （3）借:银行存款 6 600 贷：其他货币资金—外埠存款 6 600;2.答案： （1）借：其他货币资