第5章金融机构往来业务的核算课案.ppt

第五章 金融机构往来的核算 ;一、商业银行与中央银行往来的主要内容 二、商业银行与中央银行往来核算应设置的会计科目 三、向中国人民银行存取现金的核算 四、向中央银行缴存存款的核算 五、向中央银行借款的核算（再贷款） 六、再贴现 七、商业银行通过中央银行办理大额汇划业务的核算 八、同城票据交换的核算; 广义;一、商业银行与中央银行往来的主要内容;二、应设置的会计科目;2、“向中央银行借款”：负债类科目，下设“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”等明细账户。贷方余额，表明商业银行向中央银行借入而尚未归还的借款。 3、“贴现负债”：负债类科目，核算银行办理商业票据的转（再）贴现融入资金等业务的款项。贷方余额，反映办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;例5-2 某商业银行2008年6月末一般性存款为8 0亿元，根据中国人民银行规定，假定按17.5%缴存法定存款准备金，该行在中国人民银行存款为7.5亿元。;计算应补缴法定存款准备金为： 80亿×17.5%－7.5亿=6.5亿（元） 根据现金缴存凭证（欠缴数）和45万元罚息单，编写会计分录： 借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 650 000 000 营业外支出—罚息支出户 450 000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 650 450 000; ;（一）借入再贷款：借款凭证（一式五联） 　 借：存放中央银行款项 　　 贷：向中央银行借款－ XX再贷款 （二）资产负债表日，计提利息费用 借：利息支出－再贷款利息支出户　 贷：应付利息－再贷款应付利息户 （三）归还再贷款：还款凭证（一式四联） 有做计提时： 借：向中央银行借款－XX再贷款 　　 应付利息－再贷款应付利息户 利息支出－再贷款利息支出户 贷：存放中央银行款项—备付金存款户　;未做计提时： 借：向中央银行借款－XX再贷款 利息支出－再贷款利息支出户　 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 若再贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。　; ;（一）办理再贴现时的处理 再贴现的票据和“再贴现凭证”（一式五联） 　借：存放中央银行款项—备付金存款户（实付再贴现额） 　　　贴现负债－ XX再贴现（利息调整再贴现利息） 　　贷：贴现负债－XX再贴现（再贴现金额） （二）资产负债表日，计提利息费用 借：利息支出－再贴现利息支出户　 贷：贴现负债－ XX再贴现（利息调整） 　; （三）再贴现到期的处理 中央银行向付款人收取。若收不到向再贴现的申请银行扣收。逾期转入逾期贷款。 借：贴现负债－XX再贴现（面值） 贷：存放中央银行款项—备付金存款户 如有差额，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。 　;例5-3 工商银行某支行2008年6月2日持已贴现尚未到期的面额为600 000元的商业汇票办理再贴现，汇票8月2日到期，再贴现率为3.45%。要求：办理再贴现和到期的会计分录。;再贴现利息=600 000 ×61 ×3.45%÷360=3507.5 实付再贴现额= 600 000－3507.5=596 492.5 办理再贴现的会计分录： 　借：存放中央银行款项—备付金存款户596 492.5 　　　贴现负债－XX再贴现 3507.5 　　贷：贴现负债－XX再贴现（面值） 600 000 到期的会计分录： 借：贴现负债－XX再贴现（面值） 600 000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户600 000;课堂练习 1、中国农业银行惠州市支行于2006年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97％。;答案 再贴现利息=100 000×85×2.97% ÷360=701.25 实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元） 借：存放中央银行款项—备付金存款户99 298.75 贴现负债－XX再贴现 701.25 　　贷：贴现负债－XX再贴现（面值） 100 000; ;当前商业银行大额款项的汇划通过中央银行转汇有以下三种处理方式： 汇出、汇入行均为商业银行双设机构地区（即同一地区既有商业银行又有中央银行机构），采用“先横后直再横”划款清算方式 。 在汇出行（或汇入行）为单设