项目五 日常核算业务.ppt

;;;; 会计凭证是记录经济活动、明确经济责任的书面证明，是登记账簿、进行会计监督的重要依据;原始凭证;（二）基本内容（见后面的表样） 原始凭证的名称 原始凭证得填制日期和经济业务发生日期 填制凭证单位的名称及公章或专用章 经办人或责任人的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务的内容 经济业务得数量、计量单位、单价和金额 ;（三）外来原始凭证 购货时取得的发票（增值税专用发票、普通发票）、付款时取得的收据;（四）自制原始凭证 限额领料单、差旅费报销单、费用分配表、工资分配表、成本计算表等;记账凭证;（二）记账凭证的要素 记账凭证的名称 记账凭证的编号 填制凭证的日期 有关经济业务的内容摘要 有关账户的名称（包括总账、明细分类账）、 方向、金额 有关原始凭证的张数和其他有关资料的份数 有关人员的签名或盖章 ;（三）收款凭证 反映货币资金收入业务的记账凭证（即借方有库存现金或银行存款），出纳员据收款凭证收款时，要在凭证上加盖“收讫”章，以避免差错。;（四）付款凭证 反映货币资金支出业务的记账凭证（即贷方有库存现金或银行存款），出纳员根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“付讫”章，以免重复。;（五）转账凭证 反映与货币资金收付无关的转账业务。（即借贷方没有库存现金、银行存款）; 同时是货币资金的收支为避免重复记账，应计付款凭证。例如提取现金或将现金存入银行。;（六）记账凭证填制应注意的内容 1.附件数量应完整。可以不附原始凭证的：结账或更正差错，其他记账凭证必须附有原始凭证。 2.不得填制多借多贷的记帐凭证，对应关系不清。 3.凭证错误的更正。记账之前如有错则重新编制正确的会计凭证；记账之后，如在当年发生填写错误，应红字填写与原内容相同凭证冲销，再用蓝字填制一张正确的记账凭证；如果会计科目没错只是金额错误，也可对两者之间的差额编制记账凭证，调增用蓝字，调减用红字。;（七）记账凭证的审核 1.所附原始凭证是否齐全，是否经过审核，原始凭证所记录的经济业务内容和数额与记账凭证是否一致。 2.会计科目和核算内容是否与财务会计制度规定相符，会计分录与账户对应关系是否正确，金额是否正确。 3.需要填制的内容是否有遗漏。 ; 账簿是以会计凭证为依据，延续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相互联系的专门格式或账页所组成的簿籍。;账簿的登记规则; 4.各类账簿必须按编好的页码顺序登记，不得隔页、跳行。如有不慎，则应在空页或空行处用红墨水划对角线注明“此页空白”或“作废”； 5.结出余额,写明余额方向:借、贷、平； 6.不得对账簿进行刮擦、挖补、涂改或其他化学方式更改字迹，以防篡改舞弊； ;总分类账与明细分类账的平行登记;账簿记录错误的更正方法; 2.红字更正法： 前提一：记账后发现记账凭证同会计账簿记录的金额不一致，所记金额比应记金额要大 方法一：将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并据以登记账户用以冲销多记的金额，更正错误。;;; 前提二：在记账后，发现记账凭证在会计账簿所用的会计科目或记账方向错误，或会计科目和记账方向均有错误。 方法二： 先填制一张内容与错误记账凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，从而冲销原有错误的账簿记录，然后再用蓝字填制一张符合经济业务内容的正确记账凭证，并据以登记账簿。;;;; 3.补充登记法： 前提：记账后发现记账凭证和会计账簿的金额错误，且所记金额小于应记的正确金额 方法：将少记的金额用蓝字填制一张与原记账凭证会计科目相同的记账凭证，并据以登账，用以补充少记的金额，更正错误。;;;;结账：日结、月结、季结、年结;三、日记账的启用与登记;四、账簿的更换与保管;;;;;;;;;;;;;;;Thank You !