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财政科技经费审计要点培训 北京市科委审计处 二○一五年 财政科技经费审计要点培训 一、经费审计的重要变化 二、经费审计的政策依据 三、经费审计要点及注意事项 财政科技经费审计要点培训 一、经费审计的重大变化 （一）背景 1.科技改革大趋势 ?2013年11月，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的 决定》。 ?2014年3月，《关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理 的若干意见》(国发〔2014〕11号) 。 ?2014年12月，《关于深化中央财政科技计划（专项、基金等） 管理改革的方案》(国发〔2014〕64号)。 财政科技经费审计要点培训 2.科技经费管理办法亟需修订 ?不同类型的项目使用同一个管理办法。 ?未能充分体现科技最活跃因素—智力的价值。 ?经费使用调整限制过严。 《北京市科技计划项目课题经费管理办法》（修订稿） 财政科技经费审计要点培训 （二）审计要求 1.突出项目单位的法人主体责任。 承担单位制定内控管理制度，包括人员激励费、间接费用等。 2.关注经费支出的实际绩效。 经费支出实质大于程序、形式。 3.硬化预算约束。 各类经费调整变更要求具体，不能突破底线。 财政科技经费审计要点培训 二、经费审计政策依据 （一）科技项目经费支出政策 1.《关于进一步加强中央财政科研项目和经费管理的若干意见》。 2.《北京市科技计划项目（课题）经费管理办法》 （修订稿）。 财政科技经费审计要点培训 （二）财政经费支出管理规定 1.《北京市2015年政府采购集中采购目录及标准》。 2.《北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》。 3.《北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法》、 《北京市党政机关差旅费管理办法》、《北京市市级党政机关 事业单位培训费管理办法》、《北京市党政机关外宾接待经费 管理办法》、《财政部外交部关于印发因公临时出国经费管 理??法的通知》。 财政科技经费审计要点培训 三、经费审计要点及注意事项 （一）经费审计依据 1.课题(工作)任务书 2.预算评审相关材料 3.课题招投标文件 预算调整变更的审计材料准备。 财政科技经费审计要点培训 （二）经费审计的范围 1、全成本审计 ?财政科技经费、自筹经费、其他经费等全部经费。 2、自筹与财政经费审计区别 ?财政科技经费是审计重点。 ?自筹经费的到位率及相关性。 财政科技经费审计要点培训 （三）经费承担主体的审计要求 1.承担主体与任务书应完全一致 主体变更调整，需财政部门审批。 2.实施单位审计要求 承担单位资格复核及会计信息核对。 财政科技经费审计要点培训 （四）财务处理的审计要求 1.单独核算 “单独核算、专款专用”，财政经费和自筹经费分别处置。 2.明细科目设置 11+1明细科目设置。 财政科技经费审计要点培训 （五）经费到位、支出及结余的审计要求 1.到位率、支出率 ﹥ 90%，不作为经费支出问题。 ﹥ 60%，﹤90%，一般经费支出问题。 ﹤60%，重大经费支出问题（自筹经费） 2.支出率认定 自筹经费采取以支定收的方式来认定。 财政科技经费审计要点培训 3.结余资金（财政经费）——重大变化（√） ?参加了市财政预算评审的项目，项目验收通过且信用评价 好的，结余资金可以按规定统筹用于科研活动的直接支出。 ? 结转经费： 在研期间的财政经费可以结转下年使用，但 不许超过二年 。 财政科技经费审计要点培训 （六）政府采购执行审计要求 1.涉及范围 ?支出使用财政经费 ?政府采购集中目录以内的或者限额标准以上。 2.执行程序 集中采购，协议采购、公开招标等。 3.审计重点 ?集中采购，应采尽采。 ?协议采购、公开招标履行政府采购相应条款。 财政科技经费