第1章审计学总论复习.ppt

审计学原理 ;内容简介;（一）理 论 部 分 ; 1、审计的基本概念（审计对象、类别、职能、任务、作用及本质），这些概念是相互联系，相互依存，而不是各自独立。 2、审计准则、标准、证据、方法、程序、审计报告及审计档案。 ;目 录 ;A1、总论 重点：审计定义、职能、作用。 难点：如何掌握好经济规律。 A2、审计分类与方法 重点：审计基本分类、审计其他分类。 难点：审计技术方法的选用。 B1、审计组织和审计人员 重点：审计机构设置、职责，审计人员任职资 格，具备基本条件。 难点：注册会计师审计的业务 范围、职责规范。;第一章 概 论 ; (一) 审计概念： 1 概念: 是指专职机构和专职人员依法，对被审单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、鉴证和评价。 审计主体——谁审 审计客体——审谁 审计对象——被审单位的财政、财务及各项经济活动。 审计实施——依据：按有关法律法规进行，如：审计法、经济法。目标：被审单位的各项经济活动、真实、合法效益。职能：监督、鉴证、评价。 目的：维护财经纪律，加强改善经营管 理，提高经济效益，加强宏观经济调控。 性质：独立性的经济监督活动。 ;2、审计关系人 改革开放以来，企业两权分离，企业所有权和经营权分开，企业所有者，想知道经营情况和经济效益如何，就需要委托 审计（第三者）如下图： ;3、审计基本特征： （1）独立性 （2）权威性 （3）公正性 4、现代审计：产生在19世纪中期，股份制形式的出现，审计发生了变化。由传统的事后审计转变为事前审计，由会计查帐发展为伸向管理方面，如：经济决策方案的选用——跨国犯罪的审计等 ——现代经济犯罪，手段很多，一定要 应用现代审计的技术方法、信息传递快。 ;（二）审计与会计关系 1、联系： （1）两者起源密切相关会计是产生审计的基础，审计是会计质量的保证。 （2）两者彼此渗透，融???. （3）两者目的最终一致，审计、会计都是经济监督。 ;2、区别：（1）产生的基础不同，会计是经济发展的产物，经济越发展，会计越重要，是微观控制，而审计是在两权分离后，是所有者和经营者的需要，审计是宏观控制。（2）职能不同：会计是核算监督，审计是鉴证、评价。（3）方法不同：※会计核算包括：①设置会计科目②复式记账③填制和审核凭证④登记账簿⑤成本核算⑥财产清查⑦编制会计报表。※审计方法：①检查法②审阅法③监督法④观察法⑤分析法等。（4）工作程序不同：※会计核算程序：编制审核会计凭证—登记会计账簿—编 制会计报表。※审计工作程序：准备—实施—报告;二、审计的产生和发展 （一）西方国家审计的产生和发展 最早出现国家萌芽的是奴隶制下的古罗马、古希腊、古埃及等国家，政府设有官厅审计机构，审计人员以“听证”方式，对掌管国家财物和赋税官吏进行审计，在西方封建王朝中，也设有审计机构和人员。如：法国在资产阶段大革命前就有审计厅，随着资本主义经济的发展，审计不断完善和发展。 现代资本主义国家中，大多实行立法，行政，司法三权分立，议会为国家最高立法机关，西方国家大多数在议会下设计专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督。 ;1、立法：美国、加拿大、西班牙。 2、行政：是政府领导下审计，罗马尼亚、中国。 3、司法：法国。 其他：日本的会计检查，直接对天皇负责，第二次世界大战时，西方国家审计理论和审计实务，有较大的发展，把经济监督和经济管理结合起来，传统的财务审计向现代三E审计发展。注：三E审计：①经济性②效率性③效果性。英文称E民间审计。 （二）现代审计发展 1、20世纪以来审计的重要发展，20世纪初，以美国为首的资本主义经济迅速发展，主要表现在：以查错防弊为主的详细审计发展为审查偿债能力为主资产负债表审计。对经济活动的效益性审计，随着审计实践发展管理审计，电子计算机审计的产生。;2、现代审计的发展趋势 （1）体系方面：突破后审，事前事后审计并重，内外审计并重。 （2）范围方面：由财务审计扩大到财政财务、经营管理审计三个方面。 （3）内容方面：由原来只重审查，评价会计资料及其经济活