房建业业营改增实操(定稿教材)选编.pptx

;第一章 营改增概述 一、“营改增”对建安和房地产业的影响 （一）避免重复征税。 （二）降低房地产行业的整体税负和开发产品的成本。 两大行业流转税的税负率会降低到3%左右（目标税负） 应交增值税＝销售额×11%－（材料动力×17%＋劳务服务×税率） （三）规范纳税行为，避免偷漏税。;二、区别一般纳税人与小规模纳税人 （一）增值税纳税人 在境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。 ;（二）单位采用承包、承租、挂靠经营方式纳税人的确定 1、同时满足下列两个条件的，以发包人为纳税人： （1）以发包人名义对外经营； （2）由发包人承担相关法律责任。（包括纳税责任） 注意：谁签合同，谁承担法律责任，谁收款，谁开具发票、谁纳税。;2、不能同时满足以上两个???件的，以承包人为纳税人。 即：（1）以承包人名义对外经营； （2）由承包人承担相关法律责任。 —— 建筑施工企业挂靠模式？ ; 三、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 （一）解读：附件2（五）一般纳税人资格登记 《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。 财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。 提示：建筑及房地产企业即或是营改增前12个月内销售额没达到标准500万元，也应当申请一般纳税人资格。—— 如何登记？; （二）可以申请一般纳税人的规定 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 ;（三）增值税一般纳税人资格实行登记制 —— 取消审批制 《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号），自2015年4月1日起施行。 　 1、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。 ; 2、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　 （1）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件； （2）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （3）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。; 3、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。 —— 认定为小规模纳税人。 个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。 ; 4、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内（应当）按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。; （四）扣缴义务人 《试点实施办法》第六条、中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。—— 再无代理人的规定。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 ; （五）合并纳税的规定 《试点实施办法》第七条 、两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。 原因是：第四十五条、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。;第二章、增值税的会计核算 一、增值税会计科目的设置 （一）小规模纳税人的会计科目设置 在“应交税费”科目设置“应交增值税”明细科目。 （二）一般纳税人会计科目设置（适用于新项目） ; 1. “应交税费——应交增值税”科目 借方明细：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“营改增抵减的销项税额”； 贷方明细：“销项税额”、“出口退税”、 “进项税额转出”、“转出多交增值税”。 ;;2.“应交税费——未交增值税”科目 核算企业应交未交或待抵扣增值税的情况。 3