助推文化产业发展的税收政策探析.docVIP

PAGE  PAGE 8 助推文化产业发展的税收政策探析 　　摘要：文化产业是朝阳产业，要推动其成为国民经济的支柱性行业，离不开税收政策的扶持。目前我国文化产业占第三产业的比重与发达国家相比还处于低水平，优秀的文化产品和文化服务“走出去”缺乏良好的政策激励。针对不同层次的文化产业业态实行差别对待，减轻企业增值税、个税等税负，同时增强政策的存续性，多措并举，方能为我国文化产业的长远发展和长期繁荣提供强而有力的政策支持。 　　关键词：文化产业 减轻税负 间接优惠 　　一、我国文化产业的发展现状 　　（一）产业发展现状及前景 　　据统计局的相关数据，2007―2010年文化产业国内生产总值从1631.3亿元增长到2495.8亿元，年增长速度从17.85%下降至11.87%，而文化产业占第三产业的比重均徘徊在1.45%附近，占国内生产总值则在0.6%附近。与美国文化产业占GDP的比重25%相比，我国的文化产业还处于初级阶段（文杰，2012）。2007―2010年我国文化产业实现的税收收入分别为143.64亿元、201.66亿元、218.96亿元、261.64亿元。①税收收入实现了连年较快的增长，但无论是文化产业占第三产业还是GDP的比重变化都非常微小，反映出我国文化产业的税收负担在不断增加。税收政策没有能给文化产业带来扶持，反而在一定程度上阻碍了其发展。如果要实现推动文化产业成为国民经济支柱产业的目标，应在税收方面给予及时的、有力的扶持，从增值税、营业税、个税和企业所得税方面进行减免，将会对文化产业的发展产生较大和较长久的影响。 　　（二）现行的税收支持政策 　　2003年开始，随着我国文化体制的改革不断深化，国家税务总局和有关部门出台了多方面的税收扶持政策，涉及增值税、营业税、企业所得税、房产税等方面。现行的税收支持文化产业发展的税收政策大致分为长期有效的税收优惠政策和短期的税收优惠政策。长期有效的税收优惠政策见表1，短期有效的、目前仍在实施的税收优惠政策集中在《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）、《财政部 国家税务总局关于文???体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2011]92号）、《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税[2011]92号）中。 　　二、税收支持政策存在的不足 　　（一）税收扶持产业的范围过窄、重点欠突出 　　按国家统计局设管司2012年7月31日发布的文化及相关产业分类（2012）规定，我国的文化产业现分为五个层次，仅仅第四个层次就有120个小类，比2004年制定的84个国民经济行业小类已经多出许多小类，产业涉及的行业和范围都更加广泛。然而，从我国目前的税收支持政策来看，扶持的力度主要集中在新闻出版、广播影视和文化艺术企业，营业税改征增值税的行业范围也仅限于文化创意产业，缺乏对文化出租服务、乐器的制造、视听设备的制造、专业化设计服务、卫星传输服务等的税收激励措施，覆盖的范围十分有限，没有能像高新技术产业一样能够实施普惠制的税收待遇。新的文化业态随着时代不断涌现而纳入文化产业范围，必然也会有部分文化产业被逐出该范围，如现已被逐出分类的旅行社和休闲健身活动行业小类。为推动文化产业的全面发展，必然要出台税收政策来对处于起步的文化产业进行扶持，才能实现文化产业的均衡发展和全面繁荣。 　　（二）文化产业的税收负担较重 　　1.增值税税率过高 　　营业税存在着重复征税的硬伤，制约了文化产业的发展，但税收中性的增值税的税率相对其他国家而言，处于比较高的水平。如荷兰增值税的标准税率为17.5%，对艺术品、书籍、报纸、杂志、博物馆、剧院、体育场、游乐场、动物园、马戏团等入场费适用6%的低税率；比利时设21%、12%、6%和1%多档增值税税率，对报纸和某些周刊适用零税率，对书籍、杂志、各种演出适用6%税率；卢森堡设15%、12%、6%、3%多档增值税税率，对影剧院门票、书籍、报纸、版权适用3%税率，对新的艺术作品、广告服务实施12%税率；德国增值税的标准税率为16%，文化产业适用7%的低税率甚至免税。这些欧盟国家对文化产业实施的优惠税率都远低于我国13%的优惠税率，我国的增值税税率过高，一定程度上制约了出版业、艺术品产业等文化产业的发展。 　　2.个人所得税对文化产业工作者的激励力度不大 　　文化工作者是文化产业的重要人力资源，他们的积极性能否被调动，直接影响着文化产业的发展。目前我国仅对个人的稿酬所得，按应纳个人所得税额减征30%，其他税收优惠寥寥无几，这极不利于激励他们进行文化创造和创新。对于个人从事文化表演、广告、影视、文艺演出等独立劳动所