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PAGE  PAGE 6 浅议如何运用合同台账编制项目开发现金流量表 　　摘要：工程项目建设期离不开项目测算、预算、执行和考核这四个主要阶段。而项目建设资金的筹措及正确使用贯穿于上述四个主要阶段中，所以编制 “项目开发现金流量表”就是对工程项目实施过程中的重要管理控制手段。而“合同台账”为编制 “项目开发现金流量表”提供数据支撑，能对项目资金预算及执行起到补充与修正的作用，确保项目顺利实施，提高资金使用效益。因此“项目开发现金流量表”与“合同台账”共同为项目建设目标及项目内部控制的实施提供合理保障。本文就如何运用合同台账编制项目开发现金流量表进行探讨。 　　关键词：项目开发现金流量表 合同台账 工程项目 　　编制“项目开发现金流量表”要从编制 “合同台账”入手，本文首先对如何正确编制“合同台账”进行阐述。在“合同台账”中的相关数据填写完毕后，再将有关数据链接到“项目开发现金流量表”中，形成一套完整的报表体系。 　　一、编制准备工作 　　编制准备工作包括：熟练使用EXCEL软件，收集整理已签订的合同并归档。同时需要各合同签订部门的配合，提供签订合同的补充资料，对已签订合同付款时间和金额进行统计，使数据及时的得到补充与修正，从而保证报表编制的准确性和及时性。 　　二、实例分析 　　现以电站的建设项目为例，按项目建设过程进行简单的阐述，内容主要是“项目开发现金流量表”与“合同台账”的具体编制方法。 　　（一）合同台账编制 　　工程项目在项目可行性报告编制及评审通过后，就进入了实质性的执行阶段，首先需要签订各类合同，以有效保障项目建设目标的顺利实现。因此在合同台账中要重点体现出如下内容： 　　合同类型：主要体现合同的类型，可以按签订部门归类，如工程类、行政类、设计类等。合同类型是在后续编制“项目投资现金流量表”时的分类基础。 　　合同编号：主要为合同的查找与归档提供帮助。 　　合同名称：主要体现合同签订的主要内容，名称要准确简明，完整。 　　供应商：使用合同中供应商的名称，这是重要的责任主体。 　　签订时间：就是合同签订的具体日期。 　　付款条件：主要体现出合同中阶段性付款条件，是对合同付款执行的审核依据，也是编制合同付款预算的时间、金额依据。要求填制时准确、详细、完整。 　　合同金额：按照合同中约定的金额填制。 　　累计付款：填写截至到现阶段，实际已经累计支付的金额，此数据要根据时间的推移及时修改补充的项目。 　　余额：等于合同金额减去累计付款金额，即后期的付款义务。 　　实际支付月份金额：按照实际付款的时间及金额填写，累计月份支付金额合计构成累计付款金额。同时在更新数据时，应重点关注，实际支付数与之前所报预计支付数在支付时间和金额上是否一致，如有不一致的地方，需要相关部门和人员做出解释，为工程项目在预算执行考核中的内部控制方面做好相关工作。 　　预计支付月份金额：体现在时间节点之后的预计支付金额和时间，同时也是在后面编制“项目投资现金流量表”时的预计现金流出的基础。相关数据由资金需求部门填写，要求预算数据符合项目进度，预算金额符合合同付款条件，做到准确完整。 　　已开票数额：截至现阶段实际到票金额。 　　上述都是依据已签订的合同，但对未签订的合同可根据可研中的范围进行预计填写，在合同台账中体现出预计要签订的合同名称、合同金额、预计支付月份金额等。使其合同台账的总金额与可研中的总投金额基本保持一致。 　　（二）项目开发现金流量表编制 　　1、项目开发现金流量表的作用 　　编制项目开发现金流量表，可为企业经营管理层提供经营分析数据支撑。具体包括：可使企业经营管理层及时掌握现金流量信息，搞好资金调度，防范财务风险；可对实际执行数与预计发生数进行对比分析，并与可研数据进行对比分析，在项目建设过程中根据实际情况进行调整、管控，发挥其内部控制功效；便于经营管理部门对工程项目建设过程进行监督。 　　2、项目开发现金流量及其分类 　　（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的日常经营活动所产生的现金流量。就光伏电站建设企业来说，经营活动主要包括：发电销售、提供劳务、接受劳务、日常费用支出和交纳税款等。 　　经营活动产生的现金流入包括发电收入、提供劳务、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等。此项目可链接“合同台账”中的销售合同类，由销售部门填报预计回款数。 　　经营活动产生的现金流出包括日常费用支付、接受劳务、经营租赁，支付给职工以及为职工支付的现金、交纳营业税、所得税，其他税费、支付的其他与经营活动有关的现金等。相关数据可链接“合同台账”中的行政类合同，未签订合同数额可由行政部按照非合同付款类汇总填列。税金由财务部填报实际发生数，并根