法规第三章 增值税消费税.ppt

;第二节 主要税种; 增值税的概念 1、增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 ;木材厂;*;10元;价外税;*;（3）提供的应税服务（P125-3条不属于境内应税服务） 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。;2.应税服务的具体内容 （1）交通运输业 陆路运输（出租车司机P125） 水路运输（程租、期租P126） 航空运输（湿租） 管道运输 （2）邮政业（P126邮政普通、特殊+其他） （3）部分现代服务业 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、签证咨询服务、广播影视服务。;【多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中， 属于增值税征收范围的有（　）。　　A.进口货物　　B.出售自建房屋　　C.修理汽车　　D.服装加工;『正确答案』C 增值税的征税对象是增值额。 ;3.征收范围的特殊规定 （1）视同销售 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物； 1） 将货物交付给其他单位或者个人代销 2） 销售代销货物 3） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机构设在同一县（市）的除外。;4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 7）将自产、委托加工或购进货物分配给股东或者投资者 8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人;3.征收范围的特殊规定;（2）视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务； 1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 2）财政部和国家税务总局规定的其他情形;（3）混合销售（用一项销售行为） 概念：混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 缴纳增值税：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； 不缴纳增值税：其他单位和个人的混合销售行为，视为提供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。; 除外（分别核算）：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额， 缴纳增值税：并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税不缴纳增值税：非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税； 核定销售额：未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。;（4）兼营非应税劳务（不同税种）; （5）混业经营（同税种不同税率或征收率） 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务： 应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额：从高适用税率或征收率。;混合销售：用一项销售行为;（三）增值税的纳税人;增值税的纳税人区分;*;2.小规模纳税人;一般纳税人和小规模纳税人;（四）增值税的扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，1.在境内未设有经营机构，以其代理人为增值税扣缴义务人；2.在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 应扣缴税额=接受方支付的价款/（1+税率）*税率; 【例题· 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人D.年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人; 【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（　）。A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业;*;*;*;*;【例题·多选题】下列纳税人中，不需要办理增值税一般纳税人资格认定的有（ ）。 A