企業税收优惠政策解读.pptVIP

企业税收优惠政策解读; 简 介; 提 纲;; 二、税收优惠政策的基本原则; 三、税收优惠政策的主要类型; 三、税收优惠政策的主要类型; 国家根据企业生产经营活动给社会带来的发展和影响，制定的税收优惠政策主要包含以下内容： ;比如： 支持教育事业发展的税收优惠政策。对从事学历教育的学校提供教育劳务、学 生勤工俭学提供劳务、托儿所和幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税，对个 人取得的教育储蓄存款利息以及教育奖学金，免征个人所得税。 促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策。对宣传文化单位，如出版社、 演出团体等，给予增值税、营业税优惠政策。对动漫产业比照软件集成电路产业给 予增值税、营业税优惠政策。 扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠政策。对吸纳下岗失业人员的企业，给予 减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠政策。对吸纳残疾 人员的各类福利企业，定额减免增值税、营业税；对安置《中华人民共和国残疾人 保障法》规定残疾人员的企业，在计算企业所得税时，给予按残疾职工工资加计扣 除的优惠。 ;比如： 对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得实施企业所得 税“三免三减半”的政策。 对符合条件的资源综合利用产品，实施了增值税免征、即征即退、 先征后返，免征消费税和企业所得税减计收入的政策。 ;比如： 鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策。新办软件、集成电路企业自获利年度起 实行 “两免三减半”，软件集成电路企业工资培训费税前全额扣除，对国家需要重点 扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 鼓励企业增加研发投入、提高自主创新能力的税收优惠政策。对企业开发新技术、 新产品、新工艺发生的研发费用允许按实际发生额的150%在税前扣除。除国务院财 政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对企业为生产高 新技术产品以及承担国家重大科技专项???国家科技计划重点项目等进口的关键设备以 及进口科研仪器和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税。 鼓励先进技术推广和应用的税收优惠政策。一个纳税年度内，居民企业技术转让 所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所 得税。对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务 业务取得的收入，免征营业税。在一定期限内对科技企业孵化器、国家大学科技园， 免征营业税、房产税和城镇土地使用税。 ; 小型微利企业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定 等方面具有不可替代的作用,对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。 党中央、国务院一直高度重视小型微利企业的发展,出台了一系列税收扶持 政策,切实减轻了小型微利企业的负担。 （一）小型微利企业的条件 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条规定，小型微利企业 是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：一是工业企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过 3000万元；二是其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不 超过80人，资产总额不超过1000万元。（从业人数和资产总额指标，按全 员全年月平均值确定） ;1、小型微利企业营业税、增值税的优惠政策： （1）据财税2013年51号文：财政部、国家税务总局《关于暂免征收部分小 微企业增值税和营业税的通知》，为进一步扶持小微企业发展，经国务院 批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万 元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额 不超过２万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 （2）帐务处理：小型微利企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计 算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将 有关应交增值税转入当期营业外收入。小型微利企业满足规定的免征营业 税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。;2、小型微利企业企业所得税的税收优惠政策： （1）小型微利企业的基本税率 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：“符合条件的小型微利企 业，减按20%的税率征收企业所得税。”这就意味着，与《企业所得税法》规定的 企业所得税税率25%相比，小型微利企业的所得税税负降低了5%. （2）为扶持小型微利企业发展，国务院决定，自2014年1月1日至2016年12月31