第十一章节货币资金审计.pptVIP

第十一章 货币资金审计;学习要点及目标;第十一章 货币资金审计;第一节 货币资金与业务循环;第一节 货币资金与业务循环;第二节 货币资金的内部控制及其测试;陷于赌、股、情 女出纳员犯罪增多 ;为股所惑。在汹涌的经济大潮里，炒股致富的不乏其人。于是，掌握着公款的出纳人员就想着用公款参加这种无本经营。由于没有经验，往往血本无归，并且越陷越深。万州区一单位出纳员张某，为炒股就贪污38万公款，在潜逃过程中被抓获。 被情所陷。出纳员多为女性，其男友、亲戚等常利用她们心软等弱点，使她们为情犯法。重庆一房地产公司原出纳员陈某，为满足其情夫炒股、赌博等需要，在一年时间里就侵吞公款423万元。 当然，出纳员犯罪跟单位的管理失控也有关系。有些领导不带头执行财务制度，私下乱开支，设立小金库，不按期进行审计监督，有的甚至伙同出纳人员一起损公肥私。如重庆一供电公司出纳员向某擅自用自己保管的单位资金22万元参与赌博，后害怕财务对账查处，就私自从集团公司的“小金库”里取出5万元填补。后来她认为“小金库”管理不严，就伙同他人先后取出40万元。 检察官认为，防范出纳员犯罪，各单位领导要以身作则，要从任用、监督等环节加强对出纳员的管理，对涉嫌赌博、炒股等的出纳人员要重点跟踪监控，同时要完善财务制度，监督杜绝账外账和私设“小金库”。;;第二节 货币资金的内部控制及其测试;第三节 库存现金审计;第三节 库存现金审计;盘点库存现金的步骤和方法;盘点库存现金的步骤和方法;第四节 银行存款审计;第四节 银行存款审计;函证银行存款余额应注意要点;第四节 银行存款审计;（1）12月28日公司送存转账支票40 000元，已登记银行存款增加，但银行尚未入账。 （2）12月23日公司开出转账支票30 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）12月24日委托银行代收某公司购货款50 000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）12月29日银行代企业支付电话费2 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 （5）企业将销售产品取的货款10 000元的转账支票存入银行，但入账时银行日记账上错记成1 000元。 要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2006年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款的正确性。;第五节 其他货币资金审计;第五节 其他货币资金审计