电大高级财务会计-整理版-业务题.doc

第  PAGE 7 页 共  NUMPAGES 7 页 1、要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000 借：应收账款——坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券20000 贷：持有至到期投资20000 2．要求：（1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。 （1）编制乙公司合并日会计分录： 借：长期股权投资 11000,000 贷：银行存款 11000,000 （2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录 商誉=11000,000-80%）=920000（元） 少数股东权益20%=2520000（元） 借：固定资产 1000,000 股本 5000,000 资本公积 2000,000 盈余公积 1600，000 未分配利润 3000，000 商誉 920000 贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益 2520000 3、（1）调整资产负债表相关项目 货币性资产： 期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债：期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货：期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值：期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016 股本：期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公积：期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益：期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280– 13 200 = 9 372 期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544 未分配利润：期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 （2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日 单位：万元 项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固???资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7444、商投入资本的会计分录。 20×6年9月1日，第一次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元（300000×7.76）2328000 贷：股本 2328000 20×7年3月10日，第二次收到外商投入资本时： 借：银行存款——美元（300000×7.6）2280000 贷：股本 2280000 5、（1）确认担保债务： 借：长期借款 400000 贷：担保债务——长期借款 400000 （2）确认抵销债务： 借：应付账款 30000 贷：抵销债务 20000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 118709 应交税费 96259.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 118709 ——应