建设项目审计章节.pptVIP

第2章：建设项目财务收支审计;第一节：案例分析;*;*; 1998年８月至2000年底，粤海公司正式职工的人均月收入由2358元猛增至8210元，而领导班子人均月收入由6626元增至14515元。;*;广深四线、石怀线审计 百亿资金流入股市 ;向施工单位索要1500多万元 共同瓜分铁路资金4 000多万元 ;*; 共发现了8个 方面的问题，涉 及金额10亿元， 其中揭露出损失 浪费等效益问 题金额9.7亿元;高铁审计查出 发票违规超8亿元;*;*;*;问3：预支自有资金购专项不准购买的办公设备，进建设成本，属于挪用资金？ 三个要件 ：(1)未经合法批准；(2)利用职务便利；(3)归个人使用，包括借给他人使用。 构成犯罪：非法活动，五千元为起点;营利活动超过三个月未还，一万元为起点。《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》(1998年5月9日施行) ;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;第二节：建设资金审计 一、建设资金审计发现问题 1、抓住资金流向，对参建单位进行延伸审计 审计从资金流出的源头入手，沿着资金的流向层层延伸。通常即使是存在比较严重问题的单位，在第一、二层次的资金支付的程序、依据，看起来都是合法合规的。只有深入追踪，才能看清事实的真相。 审计实践证明，这是查出项目单位违法分包、转包，虚构工程或服务项目、非法侵吞、转移国家建设资金、偷工减料等问题的一个有效手段。;序号;2. 关注其他应收款和看凭证。审查建设单位财务资金管理制度是否建立健全，资金拨付是否严格，有无为逃避审批分拆使用资金，或是虚假签订合同转移挪用建设资金。 3. 决算审计时关注尾工工程。按规定允许留有不超过概算５％的尾工工程。有些项目，投资额达几十亿元，５％意味着过亿元的资金。个别项目单位在预留尾工工程上钻空子，虚列工程项目和虚增工程投资，通过竣工决算使其合法化，从而转移国家建设资金。 ;4.关注质保金。按规定扣下５％工程质量保证金，待工程验收一年后付给承包商。而项目业主通常会因施工质量问题扣减该应付质保金，但不作账务处理。因此账面上反映的应付质保金，可能是不需或不需全额向承包商支付的。这样就为转移国家建设资金留有漏洞。 ;5.有无大量使用现金结算。关注开工仪式、各种庆祝活动的费用，以及非生产性设施的建设是否节约。 6.关注关联交易，转移收入私分。代征税费手续费收入、试运营收入、材料物资处理收入等是否及时入账，有无“小金库”甚至私分国有资产等问题，各项费用的核算是否合规。 ;二、基建财务收支审计发现的问题 1．虚拟临时工程、临时设施费 2．业主利用乙方索赔之机与乙方沟通，提高赔偿费，从中拿回扣 3．利用隐蔽工程与施工、监理联合造假。不按设计要求做或根本没做。 4．业主与施工方联合，利用预付工程款、工程借款转移资金，从中收取好处 5．建设单位管理费严重超出概算，鱼目混珠，奖金补助大量发放，以会议费、办公费的名义列支。巧立名目报销费用;6. 审核资本金占总投资。交通运输、煤炭项目≥３５% ；钢铁、邮电、化肥≥ ２５% ；电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目≥ ２０% ； 7、股权转让审计。审查资产权益转让是否符合有关规定，有无将资产层层加价倒卖问题 审查权益转让价格是否低于评估确认价值，有无将资产低价转让，国有资产流失问题;采购审计;询价是关键 1. 直接与生产厂商联系 2.向销售商、代理人和经纪人了解 3.向咨询公司询价 4.通过互联网查询 5.自行市场调查或信函询价;工程物质采购审计内容 1. 审核材料采购合同和付款情况，分析合同和付款的真实性。审核材料入库、出库记录，分析实际购货数量；审核工程资料和监理资料，主要材料进场监理签字情况，关注材料采购的真实性。 2.审核施工单位实际采购数和施工图纸数，并进行对比分析，分析设计图纸数量和实际采购数量差的原因。重点关注施工单位签假合同、多开发票、开假发票等套取建设资金的问题。;3. 审核材料采购单价情况。审核材料采购招标资料，通过审核各标段在同一时期、采购同一型号的材料的价格差，分析产生较大价差的原因，重点关注暗箱操作，指定供应商和产品，以及材料采购人员收取回扣造成的价格上抬。 4. 核对材料供应商合同、发票和收款情况；审核发货单、销售记录等情况；审核资金使用情况，注意查找资金回流问题。;5.审查设备材料的采购、质量、保管，是否按规定招投标，采购价格是否合理，有无层层加价、违规指定供货商、转手倒卖材料等问题。 6.产品合格证明是否真实、齐全，有无以次充好，入库验收手续是否完备 。 7.管理制度是否健全，有无损失浪费 8.重点审计主要设备投资增长较快，存在的质量问题 ;四、项目运营管理审计方案