《以明细申报为抓手-进一步推进我省个人所得税信息化征收和管理》(金华).docVIP

以明细申报为抓手 进一步推进我省个人所得税信息化征收与管理 个人所得税自1980年起开征，至今已有29年，这二十多年我省 HYPERLINK /Economic/ 经济结构经历了多次重大的变革，居民收入无论是绝对数值还是相对差距都发生了迅猛的变化。据统计，2008年全省个人所得税完成210.02%亿元（不含宁波，下同），同比增长20.8%。其中工薪所得个人所得税收入101.92%亿元，占个人所得税收入的比重为48.5%。个人所得税收入已经 HYPERLINK /fazhan/ 发展为我省工商税制中第四大税种，其在组织财政收入、调节个人收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积极的作用。虽然近几年我省加强了个人所得税的征管，个人所得税收入增长很快，但从总体看，个人所得税收入仍偏低，随着社会经济形势的发展，个人所得税制度和征管方面也逐步暴露出一些问题，本文拟就个人所得税的征管现状与管理难点问题进行探讨，谈点我省目前个人所得税征管现状下，如何进一步推进个人所得税信息化征管的设想。 　一、个人所得税的征管现状与管理难点问题 （一）征税范围狭窄 我国现行个人所得税在课税范围的设计上分为概括法和举例法。这种方式确定税基范围在很大程度上限制了征税范围的扩大。虽然用概括法规定了其他认定的应税项目，避免税基流失，但是因其给定的模糊性，容易在征纳构成中引起征纳双方的纠纷和纳税人逃避税行为的发生。随着我国市场 HYPERLINK /Economic/ 经济的不断 HYPERLINK /fazhan/ 发展，个人收入日益多元化、复杂化，不仅工资、薪金、劳务报酬等劳动性所得成为个人的重要所得，而且利息、股息和红利等资本性所得也渐渐成了居民个人收入的重要组成部分，此外，还有财产继承所得、股票转让所得等。从所得形式看，不仅有现金、实物和有价证券，还有减少的债务和得到的服务等形式。为此，只规定11项所得和3种表现形式为征税对象已显得过于狭窄，不仅影响了国家财政收入，而且也不利于国家对人们收入水平的调节。 （二）　税率设计过于复杂，税负不公 我国现行个人所得税多种多样的税率形式不仅增加了税制的复杂性，同时也存在纳税人偷漏税的可能性。具体表现在：第一，工薪所得适用9级超额累进税率，最高边际税率达45%，在这种高边际税率、多档次的累进税率结构中，最高边际税率为45％，但适用45％的纳税人少之又少，几乎成为摆设。第二，工薪所得和劳务报酬所得同为纳税人的劳动报酬所得，但两者适用的税率形式和实际的税收负担却存在较大的差别，由于劳务报酬所得的适用税率为20%，且一次性收入畸高时，还要实行加成征收，致使多数时候劳务报酬所得的税负重于工薪所得；第三，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5级超额累进税率，与其他各项应税所得适用的税率又不相同，不仅有违税收公平原则，而且更增加了征管操作的复杂性。第四，同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同，适用的税率不同，最终负担水平也不相同。如在 HYPERLINK /china/ 中国境内工作的居民甲和乙，每月收入均为2500元，其中，甲的收入额仅为工薪所得一项，乙的收入额由工薪1700元和有 HYPERLINK / 规律性的劳务报酬800元组成。按照现行所得税制的规定，甲该月应纳税额为25元；乙该月不需要纳税。工薪所得与劳务报酬所得两者均为劳动性所得，性质相同，税负却相差甚远。 （三）税前费用扣除不合理 目前，我国个人所得税的费用扣除是综合扣除方式，采用定额扣除和定率扣除相结合的方法，但在一些具体问题的处理上与我国的实际情况相脱离，主要表现为：（1）费用扣除采用单一扣除标准不科学。我国个人所得税对生计费用扣除采用定额和固定比率两种方式，只对个人基本扣除进行考虑，没有充分考虑纳税人的婚姻状况，所赡养人口多少，有无老人、儿童、残疾人，影响了个人所得税公平原则的实现。在赡养状况差异很大时，税收负担的差异表现得更为明显，税收的不公平性更突出。（2）扣除标准缺乏指数化机制，忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响，费用扣除标准长期不变根本无法适应经济状况的不断变化。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，难以适应由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不断上涨的实际情况。 （四）税收征管制度不健全 我省现行个人所得税采取个人申报纳税和单位代扣代缴纳税两种方式，而且80%个人所得税是以代扣代缴方式征收入库。但由于历史原因和计划经济体制的影响，个人所得税扣缴义务人法制观念较为淡泊，扣缴义务人普遍缺乏自觉履行扣缴义务的意识，有些扣缴义务人利用我国个人所得税对一些应税所得项目的起征点、扣除费用等宽免规定，将收入化整为零，分散成多次收入领取，或者是以多个姓名虚报冒领本属一个