反避稅工作介绍及特殊反避税方式总局孙毅敏10月20日上午.pptVIP

反避税工作介绍;提纲;中国反避税近年发展概况;一、强化反避税工作迫切性;我国外向型经济发展迅速：外企44万户，对外投资1.2万户;涉外经济的发展，伴随企业避税问题突出;（2）企业与避税港的联系日益密切;二、近年发展;（二）规范工作机制，推动各地工作开展;（三）加大调查补税力度，发挥威慑作用;单案补税过千万4户;反避税工作对税收收入的贡献不仅体现在个案调查补税收入，更重要的是，通过反避税监管、发挥威慑作用可以带动行业整体利润水平的提高，并带来整个行业企业所得税的增加。;（四）推动双边磋商，消除纳税人的双重征税;全面反避税措施 同期资料管理 第三方提供资料 加收利息;（六）研究新理念，维护发展中国家利益;（七）加强对外宣传，扩大国际交流;全国119名专职人员 总局国际司反避税处，共6人 14个东部沿海地区设反避税专岗，114人;三、存在问题;（二）新措施虽有立法，实践尚需跟进;（三）工作发展不平衡，案件办理质量面临挑战;（四）可比信息不足，区域性数据有待整合;（五）专职人员匮乏，反避税队伍急需补充;2.强大的竞争对手;五、近期重点;（二）拓展新领域;（三）健全工作机制;（四）推进信息化建设;（五）扩大对外交流，参与国际规则制定;（六）实现统一管理，打造高素质的专职队伍;反避税新措施介绍;反避税措施;需要时刻注意的;一、成本分摊协议（CCA, CSA）;从经济角度看，所有参与方都是研发成果的所有者，都享有研发成果的经济权益，对研发成果的使用、转让和处置所得享有受益权，同时也承担相应的经济损失； 从法律角度看，所有参与方都是独立的法律实体，但只有其中一方对研发成果拥有法律所有权； 从各国税务部门的实践看，成本分摊协议主要应用于关联方之间合作开发无形资产的情况，非关联方之间达成成本分摊协议或者关联方之间采用成本分摊协议开发其他资产（如集中管理）的情况则非常少。 ;成本分摊协议国际发展概况;成本分摊协议的意义 成本分摊协议侧重于技术研发和创新经济活动，各参与方共摊成本，极大的降低了单一企业从事上述活动所承担的风险。 在我国仍然属于技术输入国的现实情况下，鼓励境内企业适当加入成本分摊协议，积极参与技术研发和创新经济活动，利于境内企业及时掌握先进的核心技术和自有知识产权，增强市场竞争优势，进一步推动我国经济结构调整和产业转型升级，其意义不言而喻。 ;立法考虑 1. 是成本分摊协议已经成为跨国公司经营活动的一种方式，应在税收上予以确认； 2. 引入研发类的成本分摊协议可以鼓励中国居民企业参与跨国公司研发活动，这与中国鼓励企业自主创新的总体政策导向是一致的。 ;立法担心 成本分摊协议被滥用。由于税企双方的信息是不对称的，我们担心国外的一些费用过多地、不合理地分摊到中国，侵蚀中国的税基。 ?严格的审核和管理。 在“办法”试行期间，均须层报国家税务总局审核和备案。 同期资料。 ;成本分摊协议类型： 研发类—无形资产 劳务类—主要是集团采购和集团营销策划 这里强调的是“一般适用于”，如果其他劳务类成本分摊协议，只要是真实的、合理的，我们也会予以考虑。 ;仅国内关联方;流程;需要注意的;需要注意的问题;无形资产评估方法;我国成本分摊协议管理;无形资产成本分摊协议案例;情况介绍;问题;步骤;步骤;步骤;步骤;确定预计的研究开发活动成本;预期收益及各参与方分摊成本的确定 ;根据各参与方的销售额比例计算，G公司、G1、G2和G3在2008年应分摊的成本分别为2.2亿美元、0.51亿美元、0.67亿美元和0.17亿美元，其他年度应分摊的份额和成本如下表所示：;二、受控外国企业（CFC）;CFC国际概况;CFC国际概况;什么是受控外国企业？ 　受控外国企业规则是防止受控外国企业延迟纳税的规定，旨在对由我国居民企业控制的，设在低税国的外国企业保留利润不做分配或对利润做不合理分配，由此延迟缴纳我国税收的避税行为进行管控。 ;立法目的？ 　我国引入受控外国企业规则的目的是在不影响正常跨国投资经营、不降低我国居民企业国际竞争力的前提下，对受控外国企业出于非正常经营目的滞留利润的行为进行控管，保护我国税基不受侵蚀。;居民控制？ 　第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。 　 第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称控制，包括： 　（一）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； 　（二）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（一）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。; 居民控