XX市2012企业所得税第7次计算题及答案.docxVIP

三、计算题 1、我国某生产企业于2010年1月注册成立进行生产经营， 2011年度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入9000万元； （2）产品销售成本3300万元； （3）营业税金及附加200万元； （4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元； （5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）； （6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。 （7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。 （8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。 要求：根据所给资料，回答下列问题： 本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算 1、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ 　）万元。（不含加计扣除） A.2115 B.2352 C.2456 D.2360 2、企业准予扣除的营业外支出为（ 　）万元。 A.723.8 B.783.8 C.733.8 D.673.8 3、企业准予扣除工资和三项经费为（ 　）万元。 A.956 B.1180 C.948 D.1185 4、企业应纳企业所得税为（ 　）万元。　　 A.360.8 B.364.5 C.341.5 D.410.8 三、计算题 1、 1、【正确答案】：D 【答案解析】：2011年销售收入＝9000（万元） 广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元） 实际发生350万元，准予据实扣除。 业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。 可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元） 2、【正确答案】：C 【答案解析】：2011年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元） 公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元） 实际公益捐赠额＝150（万元） 实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。 准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元） 3、【正确答案】：C 【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元） 4、【正确答案】：A 【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元） 应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元） 2、北京市某居民企业，2009年1月1日成立，2011年发生业务如下： （1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元； （2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； （3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元； （4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元； （5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元； （6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元； （7）营业税金及附加75万元； （8）营业外支出125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； （9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元； （10）2011年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 1、企业2011年准予税前扣除的管理费用为（ 　）万元。 A.5.05　　　　　B.155.05 C.30　　　　　　D.160.05 2、企业2011年准予税前扣除的销售费用为（ 　）万元。（不考虑上年事项） A.140　　　　　B.180 C.240　　　　　D.280 3、企业2011年准予扣除的营业外支出为（ 　）万元。 A.125　　　　　B.72.76 C.77.76 D.74.76 4