第三章_第二节目标理论.pptVIP

第二节 财务报告的目标及信息质量;本节内容;概念说明;一、财务会计目标研究的历史回顾;（2）30、40年代直接或间接涉及目标概念，如： 佩顿和利特尔顿的《公司会计准则绪论》中认为：会计的目的是“提供关于某一企业的财务数据，加以汇集、整理与提供，以满足管理当局、投资人和社会公众的要求”。;（3）50年代开始将目标作为直接研究对象，如 史度伯（G.J.Staubus）在其博士论文中提出会计目标是“提供对投资人决策有用的信息”，这已经接近FASB在1号概念公告中的提法；;利特尔顿在《会计理论结构》中相当详尽的研究了会计目标，有独到见解： －－“会计目标可以划分为前提目标、中间目标和最高目标，会计是以数据为手段来帮助人们了解企业的。会计数据必须如实分类、正确浓缩并充分报告。” ;2、60年代后财务会计目标的正式研究 ;提出四个目标： 对有限资源的利用做出决策； 有限的管理和控制一个组织的人力资源与物资资源； 记录与报告资源的受托责任； 促进会计主体的社会职能并控制此种资源。 ;该报告的发表表明： 会计目标称为财务会计理论体系中最为重要的内容之一 从此开始重视对财务报告目标的研究和讨论;（2）1970年APB第4号报告中对会计目标作了阐述： 财务会计与财务报表的目标就是提供关于一个企业的定量化的财务信息，且这些信息有助于报表使用者进行经济决策。 ;（3）1971年Trueblood委员会受AICPA委托专门研究财务报告的目标 谁需要财务报表？ 他们需要什么信息？ 这些信息有多少由会计师提供？ 为了提供所需信息，要求有一个什么结构？ ;1973年Trueblood在其研究报告《财务报表的目标》中提出财务报表的12项目标，并认为基本目标是提供“据以进行经济决策的信息”。 ;（4）1978年FASB发表1号公告，财务报告的目标广泛集中于“提供对投资者、债权人和其他使用者做出合理的投资、信贷和类似决策有用的信息”。 ;二、财务会计目标理论的两大学派 ;（一）受托责任学派;2、观点简介 ;（2）受托责任存在的原因 ;（3）受托责任学派倾向的计量模式 ;（二）决策有用学派;财务报告应该提供对现在的和可能的投资者、债权人以及其他使用者做出合理的投资、信贷及类似决策有用的信息；;财务报告应该提供有助于现在和可能的投资者、债权人以及其他使用者评估来自销售、偿付到期证券或借款等的实得收入的金额、时间分布和不确定性的信息；;财务报告应能提供关于企业的经济资源、对这些资源的要求权、以及使资源和对这些资源的要求权发生变动的交易、事项和情况影响的信息。;（三）两大学派的观点比较 ;3、适用范围;4、结论;三、会计信息质量特征;AAA1977年“会计理论与理论认可”报告中提出相关性和可靠性； 1980年SFAC.NO.2“会计信息的质量特征”专门研究会计信息质量 ;2、相关性 ;3、可靠性;4、相关性与可靠性的关系;5、几个例子;白云山 1998年修改会计政策，将坏账损失和存货损失的比例提高，做亏8.2亿，严重违背可比性原则 ;世通公司 2001年内部审计师们发现与网络服务和设备有关的成本，即所说的“直线成本”已经被当做资本性支出处理。在此之前，它们是作为收益性支出处理的。它们的维修费用只是使电缆得到修复，并没有产生任何增值。