初级职称会计基础第1章资产.pptVIP

第一章 资 产;第一节 货币资金;一、库存现金 （一）现金管理制度 1、现金的使用（支出）范围：八种（零星、小额） 注：1000元以下为小额支付。 例：可使用现金支付的情况有（ABD ） A、支付职工工资8000元 B、支付差旅费2500元 C、支付材料采购款1100元 D、支付办公用品购置费950元 ;3、现金的限额 （1）一般以3—5天的零星支出确定 （2）边远地区可多于5天但不得超过15天的零星支出确定 （3）增、减现金限额由开户行决定;4、现金收支的规定 （1）收入现金当日送存银行； （2）不得“坐支”现金； （3）提现时如实写明用途 ;现金收支四不准： (1)不准”白条顶库“； (2)不准套取现金； （3）不准用银行帐户代他人存取现金； （4）不准”公款私存“、设置”小金库“ ; （三）现金的清查 采用”实地盘点法“进行清查，并对结果编制现金盘点报告单(原始凭证）;1、溢余（实存＞账存）;2、短缺（实存＜账存）;银行存款清查;（3)编表;【多选】使企业银行存款日记账小于银行对账单余额的有（ABD） ;三、其他货币资金 （一）其他货币资金：明细科目 ⑴外埠存款 ⑵银行汇票存款 ⑶银行本票存 ⑷信用卡存款 ⑸信用证保证金存款 ⑹存出投资款;（二）其他货币资金核算 1、银行汇票存款 申请时： 借：其他货币资金-----银行汇票存款 贷：银行存款 购货时： 借：材料采购（原材料、库存商品） 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-----银行汇票存款 退余款： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 2、其他类型的货币资金核算方法基本相同 ;第二节 应 收 及 预 付 款 项;应收票据;2、转让应收票据;3、收回票据款;4、票据贴现;应收账款;2、收回：扣除现金折扣;预付账款（资产：↑借↓贷）;其他应收款;二、举例，备用金与包装物押金核算;2、包转物押金：存出保证金;应收款项减值;二、会计处理;应收款项减值案例;第三节 交易性金融资产;（一）取得： 初始成本=买价-购买时可分取的现金股利或利息 （手续费计入当期损益“投资收益”） 例：购入股票10万股，价@10.2（含现金股利@0.2），另外手续费0.3万元。 则：初始成本=10×（10.2-0.2）=100万元 科目：1、资产类 交易性金融资产——成本（初始成本） ——公允价值变动（后续调账） 应收股利／应收利息 2、损益类 投资收益（已实现损益） 公允价值变动损益（未实现损益） 试写会计分录;1、确认可分取的现金股利或利息（如5万元） 借：应收股利／应收利息 5 贷：投资收益 5 2、期末，按公允价值计量，其变动计入当期损益 如：100——150——120——出售160.6（税费0.6万元） ① ② ①借：交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50 ②借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 ;（三）处置交易性金融资产;第四节 存 货;（二）存货成本的确定;（三）发出存货的计价方法（不允许后进先出法）;原材料核算——实际成本法;1、单货同到 借：原材料-----XX材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：各种款项; 结算时： 借：在途物资---XX材料 应交税费----应交增值税（进项税额） 贷：各种款项 材料到达： 借：原材料----XX材料 贷：在途物资----XX材料;3、货到单未到 核算程序：①货到时：不处理 ②当月末：暂估入账 ③下月初：反向冲销 ④单到时：据实入账 　月末时 借：原材料—XX材料