1注会辅导第1章税法概论.pptVIP

;第一章 税法概论;教学目的及要求;第一节 税法的概念;税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入一种形式。 注意： 税收是国家取得财政收入的一种重要工具 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行分配 征税的目的是满足社会公共需要 税收特征主要表现在三个方面：无偿性；强制性；固定性。;;二、税收法律关系p7（共性）;; (二)税收法律关系的产生、变更与消灭 ;;三、税法的构成要素（个性）P9;注意：;(三)征税对象，即纳税客体。;;(五)税率;税率形式;;（六）纳税环节。 主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限。 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：???隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。;;;; 四、税法的分类p17 ;;五、税法的地位及与其他法律的关系p4;;;六、税法的作用;第二节　税法的原则p6 ;1.税收法定原则 又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 2.税法公平原则 一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平。 3.税收效率原则 税收效率原则包括两个方面：一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率。 4.实质课税原则 是指根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。（关联交易）;【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　）。　　A.税收法律主义原则　　　　　　　　　　B.税收公平主义原则　　C.税收合作信赖主义原则　　D.实质课税原则　　 『正确答案』D 　　;二.税法的适用原则;;4.特别法优于普通法原则 其含义为对某一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 特别法优于普通法原则打破了税法等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5.实体法从旧，程序从新原则 这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 6.程序优于实体原则 是关于税收争议诉讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法使用。 目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 ;;第三节　我国税收立法、税法调整与实施;;【例题·多选题】（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（　）。　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 『正确答案』BC『答案解析』选项A，为税收行政法规；选项D，为全国人大及其常委会授权立法。 ;(二)税收立法、修订和废止程序 1．提议阶段 2．审议阶段 3．通过和公布阶段 二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。;第四节　我国现行税法体系 ;三、我国税收实体法体系;四、税收程序法体系;第五节　我国税收管理体制 ;;（二）我国税收立法权划分的现状;三、税收执法权的划分;3、税收征收管理范围的划分;（2）地方税务局系统负责征收和管理的项目有 营业税、城建税（不包括上述部分），地方国有企业、计提企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款等。 注：2002年1月1日后，企业所得税偏向国税 （3）在部分地区，地方附加、耕地占用税，仍由地方财政部门征收和管理 （4）海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税，同时负责代征进出口环节的增值税和消费税 【提示】自2009年1