环境会计理论发展进程与研究展望.PDFVIP

环境会计理论发展进程与研究展望 赵海燕（教授），张 山 【摘要】本文针对环境会计相关理论，运用归纳整理法，基于协调统一性、外部条件表现、信息披露、 成本控制和科学行为管理，从有关理论的发展历程及其内在的相关性角度，对国内外学者关于环境会计 的发展研究进行论述，旨在说明有关环境会计理论的发展趋势，总结最新国际前沿的研究动态。 【关键词】环境会计理论；生态经济；信息披露；科学行为管理 【中图分类号】F233 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）10-0106-5 一、引言 环境会计信息披露要满足一定的条件要求。Solomon 国际上关于环境会计的研究始于20世纪70年 和Thomson（2012）延伸了环境会计的范围，将不同 代初F.A.Beams的《Pollutioncontroltransformre⁃ 的参与人、不同市场信息反映相互融合，结合信息质 searchof socialcosts》一书。紧接着，J.T.Malin 发表 量要求，从整体评价企业的经营管理活动。 《Pollutionoftheaccountingproblems》，环境会计的 随着我国环境问题的日益突出和不断引进国外 相关理论开始盛行。 先进的环境会计相关理论，我国的研究学者也在结 随着经济发展带来的一系列的严重的环境问 合本国的实际发展情况的前提下提出了自己的观 题，国际社会对经济发展与环境保护二者关系的讨 点。刘玉廷（2011）提出了在会计信息化的改革推进 论也更加热烈。1991年RobGray的《Greenaccountant》 中引入环境因素，促进企业内部控制的规范。罗素清 一书将环境会计的研究推入了会计学界的重要课题 （2013）在《环境会计研究》一书中说明了引入环境因 研究范畴。他指出“绿色会计是一种关于人造资产和 素的原因，将协调统一理论、外部因素理论、行为理 自然资产增减的会计，是最为重要的在二者之间转 论等引入作为会计参与管理的重要依据。 换的会计”，并在文章中着重论述了两者之间的转换 针对国内外环境会计理论体系的不断完善和发 问题。之后有学者对其进行了补充研究，形成了两种 展，通过对这些理论的归纳整理，可以发现许多值得 重要的观点：其一说明绿色会计作为一种计量与报 我们借鉴的地方。本文基于我国国情，从协调统一 告的工具，有着信息记录与披露的作用。Angles 性、外在条件性、信息披露、成本控制和行为管理等 （2001）指出绿色会计引入了自然环境因素，改善了 方面进行梳理，为进一步研究提供建议。 企业传统的经营考量方法。其二说明绿色会计作为 二、国外环境会计理论归纳 一种管理工具，服务于整体企业管理需要。Powell （一）协调统一发展 （2002）强调绿色会计的作用就是通过引入环境生态 人与自热协调统一发展的生态循环经济开始于 管理系统，更好地对企业的绩效进行评价。 20世纪80年代末，是国家基于未来经济效益和资源 国外学者们立足现实环境问题，提出了很多创 合理开采保护制定的一项的战略举措，为自然资源 新性的观点。RobGray（2001）认为环境会计涉及所 的再生利用与经济发展提供了新的理论依据。不容 有的市场参与人。Solomon和Thomson（2009）指出 置疑的是，现在披露的会计信息不能全面反映管理 【基金项目】黑龙江省社科基金项目“黑龙江省新型城镇化与生态环境建设关联性研究”（项目编号： 14B081）；黑龙江省科技厅软科学基金项目“黑龙江省城镇化与生态环境建设良性互动模式研究”（项目编 号：GC14D304） □ 财会月刊2017.10 ·106· 的综合效益，更不能体现自然环境对经济效益的影 转移污染交易的前提下，许可证管理排放理论可以 响（Maunders，1991）。 在一定程度上成为一种有效治污排污的手段。通过 传统会计信息不能全面披露企业社会责任信息 对许可证管理排放理论的不断深入研究，学者们认 而需要引入环境因素加以考量（Mhews，