(完整)计报表分析与风险防范笔记记录.docVIP

第一课 为什么学习会计报表？ ·是防范法律风险的需要 2000年7月1日实施的《会计法》 2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》 企业法人在报表上签字并盖章，负相关的法律责任。 ·是防范财务风险的需要 会计表报表全面、系统、综合的反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。 ·是防范经营风险的需要 企业的财务状况是以经营为依托的，财务风险同时也隐含着经营风险。 第一专题 财务会计报告体系 ·会计报表的局限性 ----报表虚假 国家审计署对1290户国有及国有控股的大中型重点企业1999年度的审计报告指出：企业资产负债和损益不实，会计信息失真现象仍很普遍。 ----历史成本计价 财务会计报告的组成部分----文字部分和数字部分 一、文字部分的文件 （一）会计报表的附注---会计报表的补充说明 1、不符合基本会计假设的说明 （1）关于会计主体的说明 （2）关于持续经营假设 （3）关于会计期间的假设 （4）关于会计货币币值计量假设 2、重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明 会计政策---乐观性：成本低，利润高，资产额大 ---谨慎性：成本高，利润低，资产额小 例：存货发出计价：（在物价上涨的情况下） 1月1日库存 100公斤 单价 10元 1月5日购入 200公斤 单价 12元 1月9日购入 100公斤 单价 15元 1月12日领用 300公斤 发出成本？ （工业会计中有5种方法计算存货发出计价： A:先进先出法 B:后进先出法 C:全月一次加权平均法 D:移动加权平均 E:个别计价） 先进先出法（10000） 后进先出法 成本： 100×10＋200×12 100×15＋200×12 =3400 =3900 毛利： 6600 6100 所得税： 2178 2013 净利： 4422 4087 对资产的影响： 先进先出法 后进先出法 期末库存 100×15=1500 100×10=1000 （存货属于流动资产，流动资产计入总资产） 3、或有事项和资产负债表日后事项的说明 或有负债：用于担保的资产 诉讼中的资产 已经贴现的商业承兑汇票 第二课 4、关联方交易及其交易的说明 5、重要资产转让及其出售情况的说明 6、企业合并、分立的说明 7、重大投资或者融资说明 8、会计报表中重大项目的明细资料 9、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 注意：会计报表附注与财务情况说明书非常重要，一定要认真阅读并加以分析 （二）财务情况说明书——企业内部会计人员对本单位财务情况的说明 注意：不能空话、套话，具体要求必须要写以下几项： 1、企业生产经营的基本情况 2、利润实现和分配的情况 3、资金增减和周转情况 4、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 ※说明过去——财务分析 指标计算 与前期比的差异 分析产生差异的原因（最重要） ※说明未来——财务预测 市场环境分析 相关政策分析 环保状况分析（ISO14000、ISO14001环保认证） （三）注册会计师审计报告 1、无保留意见 两段。意见段的代表性语言： ……符合一贯性原则 在所有的重大方面，公允的反应了…… ※对本单位的会计工作基本肯定 2、保留意见 三段，重点是第二段，是指出问题的。 第二段有三种情况 A：审计范围由局限性（国外公司等，可以视同无保留意见） B：个别重要会计事项的处理或者个别重要项目的编制不