关于推荐严啸华先生担任桂林南药股份有限公司.doc

通富微电子股份有限公司内部制度－八项准备金的计提和损失处理的内部控制制度  PAGE 12 通富微电子股份有限公司 八项准备金的计提和损失处理的内部控制制度 根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》的要求，本着审慎经营，有效防范、化减资产损失风险的原则，为使公司合理地确定各项资产减值准备的计提方法，从而使相应的会计报表更能全面、准确地反映公司财务状况、经营成果和现金流量，依据财政部发布的《企业会计制度》、《企业会计准则》，结合本公司的实际情况，建立本公司的应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、委托贷款、无形资产八项资产减值准备和损失处理的内部控制制度。 第一章 资产减值准备 第一节 资产减值准备的定义 资产减值是指资产的账面价值超过其可收回金额。可收回金额指资产的销售净额与预期从该资产的持续使用和使用结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者。资产减值准备是依据资产可能已经发生减损的某些迹象对其可收回金额进行正式估计。本章所指资产减值准备分别为坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、无形资产减值准备。 第二节 各项减值准备的计提 坏账准备的计提： 1、提取方法：公司采用备抵法，除情况特殊的应收款项采取个别认定法后按账龄分析法计提坏账准备。 2、提取范围及其比例： 坏账准备根据期末应收款项（包括应收账款、其他应收款）余额采用帐龄分析法按一定比例计提。凡因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，确实不能收回应收款项的，在有充分证据的前提下，按100%的比例进行坏账核销：债务 人较长时间内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小 的应收款项，按批准权限分别报董事会或股东大会批准后，作为坏账核销。坏账损失核算方法：本公司坏账核算采用备抵法，按照期末应收款项（包括应收账款和其 它应收款）余额采用账龄分析法按一定比例计提坏账准备。 公司根据债务单位实际财务状况、现金流量情况等确定的坏账准备提取比例如下： 1年以内 计提5% 2年 计提15% 3年 计提50% 3年以上 计提100% 公司对外披露时，根据要求，对应收账款、其他应收款项目分别列示欠款金额前五名的单位名称、所欠金额、欠款时间和欠款原因。 当计划对应收款项进行重组时不全额计提坏账准备、与关联方发生的应收款项不全额计提坏账准备。 对已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。 二、短期投资跌价准备的计提： 1、提取依据：期末账面存在市值的短期投资。 2、提取方法：公司根据短期投资成本与市价孰低原则，按投资总体计提跌价准备。 三、存货跌价准备的计提： 1、提取依据：企业在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。 2、提取方法：公司按单个存货项目的可变现净值低于存货成本部分计提存货跌价准备。 3、计提存货跌价准备的情形： （1）、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； （2）、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； （3）、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要。而该原材料的市场价格又低于其账面成本。 （4）、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （5）、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 四、长期投资减值准备的计提： 1、提取依据：期末账面存在的各类长期股权投资、债权投资中由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的投资期间内不可能恢复的，应计提长期投资减值准备。 2、提取方法：公司对长期投资逐项进行检查，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。 3、计提长期投资减值准备的判断： （一）、有市价的长期投资减值判断 市价持续2年低于账面价值； 该项投资暂停交易1年或1年以上； 被投资单位当年发生严重亏损； 被投资单位持续2年发生亏损； 被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 （二）、无市价的长期投资减值判断： 影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； 被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产