990305、27、28营业税分录讲解档.doc

丙檢術科 加值型營業稅 990305、990327、28 銷項稅額：銷售貨物或勞務所收取的營業稅額 2、進項稅額：進貨或購入勞務、固定資產或支付費用所支付的營業稅額。 5、不得扣抵銷項稅額之進項稅額項目 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存規定之憑證者。 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 交際應酬用之貨物或勞務。 酬勞員工個人之貨物或勞務。 ? 職工福利 自用乘人小汽車 ?運輸設備 6、一般營業人營業稅的會計處理（只摘錄會計資訊項丙檢術科　有考的） (一) 銷貨 ?銷項稅額 事項會計分錄例題1現銷現金 xxx 銷貨收入 xxx 銷項稅額 xxx990305 –6日、21 日 990327– 4日2賖銷應收帳款 xxx 銷貨收入 xxx 銷項稅額 xxx990305 – 2日 990328 – 04日3銷貨退回銷貨退回 xxx 銷項稅額 xxx 現金(應收帳款) xxx990305- 23日 4銷貨折讓銷貨折讓 xxx 銷項稅額 xxx 現金(應收帳款) xxx沒考 (二)進貨 -? 進項稅額 事項會計分錄例題1進貨 (購進應稅商品) 進貨 xxx 進項稅額 xxx 現金(應付帳款) xxx990305 – 28日 990327 – 08日、2進貨折讓(還款取得現金折扣)現金 xxx 進貨折讓 xxx 進項稅額 xxx990327 – 17日3進貨退出 (退回應稅商品)現金 xxx 進貨退出 xxx 進項稅額 xxx沒考 (三)購買固定資產 --?進項稅額 事項會計分錄例題1購進應稅固定資產 (辦公設備…)固定資產 xxx 進項稅額 xxx 現金 xxx990305 – 15日、2購進免營業稅固定資產(土地)固定資產 xxx 現金 xxx990327-10日3購進進項不得扣抵固定資產(自用小汽車)固定資產(1+5%含稅) xxx 現金 xxx990327-24日4 (四)支付費用 --?進項稅額 事項會計分錄例題1支付可扣抵的費用(銷貨運費、水電費、差旅費、廣告費、燃料費…有發票的、含稅的)xx費用 xxx 進項稅額 xxx 現金 xxx990305 – 18日、 990327-02日、5日、12日、16日、27日 990328 - 27日 2支付免稅費用 (小規模營業人免稅、收據)xx費用 xxx 現金 xxx990327-07日 990328 -30日 3支付進項不得扣抵的費用(職工福利、 )xx費用(1+5%含稅) xxx 現金 xxx990327-2日4  990305 2. 商店採曆年制，記帳基礎採權責基礎。 4. 12 月起申請變更適用加值型營業稅，需考慮營業稅稅率5%。 二、試將宇宙商店97 年12 月份交易事項登入傳票。 02 日 以目的地交貨方式賖銷商品予元捷公司$180,000，另加5%營業稅，另付運費$5,250含稅，當天送達。 180,000 * 5 % = 9,000 應收帳款-元捷公司 189,000 銷貨收入 180,000 銷項稅額 9,000 5,250 ／ 1.05 = 5,000 銷貨運費 5,000 進項稅額 250 現金 5,250 將兩個分錄打在同一張傳票，合併成一個分錄 02 日 以第一銀行即期支票支付員工黃佳欽業務獎金$2,500。 薪資費用 2,500 銀行存款-第一銀行支存 2,500 薪資會併入員工個人所得稅課徵綜合所得稅，為避免重複課稅，故無須再課徵營業稅 03 日 侑宣公司的應付票據$60,000 到期兌現，兌現科目為銀行存款–第一銀行支存。 應付票據-侑宣公司 60,000 銀行存款-第一銀行支存 60,000 06 日 楚文公司上月底向本店訂購商品批計$1,500，另加5%營業稅，今如數交貨，收現$500 外，餘收一年期不附息本票乙紙。 1500 * 5 % = 75 (稅) 1500+75-500=1,075 現金 500 應收票據－楚文公司 1,075