初级会计实务归纳2016讲述.doc

PAGE  PAGE 54 提示：　　1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；　　2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；　　 　　 单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232　　　　一、库存现金 　　 清查审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款应支付　　贷：营业外收入无法查明原因盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款责任人赔偿借：管理??用无法查明原因　　贷：待处理财产损溢　　二、银行存款 　　 项 目金额项 目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款　银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款　调节后的存款余额　调节后的存款余额　1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响导致哪方记录多？（已加未减）　　三、其他货币资金 　　 1.种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）2.取得、使用的核算借：其他货币资金　　贷：银行存款借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?　　小点小结： 　　 1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；2.信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。3.外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。　　　　一、应收票据 　　 1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）2.增加核算销售收到借：应收票据　　　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 　　　　应交税费—应交增值税（销） 抵付货款借：应收票据　　　　　　　贷：应收账款 容易有爆弹3.减少核算到期收回借：银行存款　　　　　　　　　　贷：应收票据 背书转让借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税（进） 　　贷：应收票据 教材12页【例1-8】 贴现借：银行存款 实际收到的金额　　　　　　财务费用 贴现息　　　　　　　　 　　贷：应收票据 　　二、应收账款 　　 1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算教材12页例1-9代垫运费教材149页例4-5商业折扣和现金折扣　　三、预付账款 　　 1.核算预付货款借：预付账款　　　　贷：银行存款 收货借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹补付与预付分录相同2.未设账户预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。教材13页，例1-10　　四、其他应收款 　　 1.内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;3.应收的出租包装物租金; 出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;承租方2.核算教材15页，例1-14、例1-15　　五、应收款项减值 　　 1.初次计提借：资产减值损失　　贷：坏账准备 2.发生坏账借：坏账准备　　贷：应收账款 都发生变化,不影响应收账款账面价值3.发生坏账又收回借：银行存款　　　 　　贷：坏账准备 4.再次计提应提＝应有－已提 　　 教材16页，例1-18 补提：借：资产减值损失　　贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备　　贷：资产减值损失 1,3,4影响应