中级财务会计（一）课程期末考试的说明.doc

PAGE  PAGE 5 中级财务会计一期末复习指导 一、单项业务题所涉及的业务范围主要包括以下几个方面： 1.收到销售商品的货款存入银行； 收应收款时 借：银行存款 贷：应收账款 直接销售收款时: 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项 收到上年已作为坏账注销的应收账款存入银行； 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 拨付备用金，后报销； 拨付时 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 报销时 借：管理费用、销售费用等 贷：备用金 存出投资款委托证券公司购买债券； 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.品一批（有现金折扣）货款尚未收到； 销售时 借:应收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税-销项 收到货款时 借:银行存款 借:财务费用(财务费用是价税合计) 贷:应收??款 销售商品收到商业汇票； 销售时: 借:应收票据 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税-销项 销售产品一批已预收货款余款尚未结清；结转销售产品的成本； 借:预收账款 贷:主营业务收入 贷:应交税费-应交增值税-销项 同时 借:主营业务成本 贷:库存商品 确认坏账损失； 借:坏账准备 贷:应收账款 ?3.银行汇票用于材料采购； 借:其他货币资金 贷:银行存款 从外地购进材料款已付材料未到，后材料运到并验收入库； 借:材料采购 借:应交税费-应交增值税-进项 贷:银行存款 验收入库 借:原材料 贷:材料采购 结转产品生产用原材料超支差异； 借:生产成本 贷:材料成本差异 计提存货跌价损失； 借:资产减值损失 贷:存货跌价准备 结转本月直接生产领用材料的成本； 借:生产成本 贷:原材料 期末盘亏原材料原因待查； 借:待处理财产损失 贷:原材料 上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（按计划成本核算）； 借:原材料 贷:材料采购 材料成本差异 期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异； 借:原材料 贷: 材料成本差异(如果是节约差异用红字,考试时用方框表示) 期末结转本月发出原材料应负担的超支额； 借:生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 贷:材料成本差异 4.出售一项无形资产收入已存入银行； 借:银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷:无形资产 营业外收入 应交税费 摊销自用商标价值；计提无形资产减值损失； 摊销: 借:管理费用(如果该项无形资产是用于产品生产,就是借:制造费用) 贷:累计摊销 计提减值: 借: 资产减值损失-无形资产减值损失 贷: 无形资产减值准备 5.购入设备投入使用款项已付； 如果是2009年之前的就是: 借:固定资产 贷:银行存款 如果是2009年包括2009年1月1日以后就是: 借:固定资产 应交税费-应交增值税-进项 贷:银行存款 结转报废固定资产的清理净损失（收益）；支付报废设备清理费用； 收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入 损失 借:营业外支出 贷:固定资产清理 报废清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款或库存现金等 6.以银行存款购入股票作为交易性金融资产: (参考教材97最后一段及98例题5-2) 借:交易性金融资产-成本 投资收益 应收利息 贷:银行存款 以银行存款购入股票作为可供出售金融资产；(参考教材第100最后一段及101例题5-7) 借:可供出售金融资产-成本 -利息调整 应收利息 贷:银行存款 确认可供出售金融资产公允价值变动损失（收益）； 收益 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:资本积 损失 借:资本公积 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 出售作为交易性金融资产核算的股票一批其中含有持有期内确认公允价值变动净收益； 参考教材第99-100例题5-5,看清楚什么情况下投资收益是在借方或者是贷方: 借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 投资收益 同时 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期； 借:持有到期投资 贷:其他货币资金 持有至到期投资本期确认应收利息已收取； 借:银行存款 贷:应收利息 7.确认长期股权投资（采用成本法核算）投资收益； 成本法公司有净利润时 不用作分录 宣告股利时 借:应收股利 贷:投资收益 权益法,公司有净利润时 借:长期股权投资-损益调整 贷:投资收益 宣