二、税收法律关系.ppt

第一章 税法概论安徽财经大学财政与公共管理学院 崔志坤;一、税法的定义 二、税收法律关系 三、税法构成要素 四、税法的分类 五、税法的作用 六、税法的地位和其他法律关系 七、我国税收立法原则 八、税法的制定与实施 九、我国现行税法体系 十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权;一、税法的定义;二、税收法律关系;（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，与一般民事法律关系不一样。 （3）对纳税方采用属地兼属人原则 ;2.权利客体：税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，即征税对象 所得税：个人的各种所得和生产经营所得及其他所得 财产税：财产 流转税：货物销售收入或劳务收入 注意：权利客体的调整反映国家的经济政策;3.税收法律关系的内容（税法的灵魂） （1）国家税务主管机关 权力：依法征税、税务管理、进行税务检查、对违章者处罚等 义务：宣传咨询辅导税法、把征收的税物及时解缴国库、依法受理纳税人对税收争议申诉等;（2）纳税主体： 权力：多缴税款的退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议、提起诉讼权等 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等 ;（二）税收法律关系的产生、变更、消灭、保护; 2.税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。;三、税法构成要素;税率形式 ;例子：纳税人刘某4月份按税法确定的征税对象为5400元，采用超额累进税率计算其应缴纳的个人所得税。税率如下： 0――500 5％ 500――2000 10％ 2000――5000 15％ 则应纳税额＝500×5％＋1500×10％＋（5400－1600－2000）×15％＝445元;四、税法的分类;五、税法的作用;六、税法的地位及与其他法律的关系;（二）与其他法律的关系 税法与宪法 宪法规定： 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务 中华人民共和国公民在法律面前一律平等; 税法与民法 民法的特点：平等、等价、有偿 税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，如产权、合同的认定。 当涉及税收征纳关系问题时，一般应以税法规范为准则，如转让定价问题。; 税法与刑法 二者调整范围不同 二者有联系，一轻一重;七、税法立法原则;八、税法的制定与实施 --税收立法与税收执法;（一）税法的制定;2.行政法规【条例、暂行条例、实施细则】 （1）国务院（税收行政法规）：《税收征管法实施细则》，《房产税暂行条例》 （2）地方人大：目前只有海南省、民族自治区可以;3、税收规章【办法、规则、规定】 （1）财政部、税务总局、海关总署制定的部门规章：《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》 （2）地方政府：税收地方规章。如地方性税种的实施细则。 注：税收地方规章必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律法规相抵触，否则无效。;（二）税法的实施（执法、守法）;例：2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在1999年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法。而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。 ;九、我国现行税法体系;（三）我国现行税法体系：由税收实体法和税收征管法构成; 2.税收征收管理法律制度：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》 3.我国税收制度的沿革（了解 ）;十、我国税收管理体制――各级国家机构之间划分税权;（三）税收征收管理范围;1.国税局系统负责征收管理项目 ;2.地税局系统负责征收管理项目;企业所得税、个人所得税改为共享后，征收管理范围的变化： （1）2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），仍由原征管机关征收管理，不作变动。 （2）自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。 ; （3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。 （4）除储蓄存款利息所得以外的个人所得税（包括个人独资、合伙企业的个人所得税），仍由地方税务局负