1月事务所来函问题汇总.doc

 PAGE 13 2014年1月事务所提出的会计问题 关于小火电机组容量指标转让涉税事项的会计处理 背景资料： 某上市公司（发电公司）于2009年至2012年期间转让一批小火电机组容量指标，业务发生时，该上市公司针对此类无先例交易是否应征缴营业税与主管税务局口头沟通，主管税务局认为小火电机组容量指标是一种特许权，符合无形资产特征；依据《中华人民共和国营业税暂行条例》，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应按照营业额和规定的税率计算应纳税额。基于这种理解，该上市公司向主管税务局申请代开发票并据此申报缴纳了营业税及附加。 截至2012年底，该上市公司针对上述事项共计提营业税及附加8,975.78万元，其中已缴纳4,402.69万元，尚未缴纳余额为4,573.09万元。 2013年初，该上市公司了解到国内部份省市在转让小火电机组容量指标时并不需缴纳营业税，于是向主管税务局进行反映，主管税务局再向市地方税务局反映，市地方税务局向省地方税务局作出了《关于某股份有限公司有关税收问题的请示》。2013年4月，该省地方税务局对市地方税务局下发了《关于小火电机组容量指标转让缴纳营业税问题的批复》（以下简称“批复”），批复中明确表示该上市公司小火电机组容量指标转让不属于营业税的征税范围，不应征收营业税，不使用由地税管理的发票。 2013年5月，该上市公司依据上述批复向主管税