第9章行政单位资产的核算选编.ppt

第9章 行政单位资产的核算;第一节 流动资产;◆现金的核算;■银行存款; ◆银行存款的核算;■零余额账户用款额度与财政应返还额度;; ◆财政应返还额度的核算 在财政国库集中支付制度下，年度终了：; 例如，某行政单位已经纳入财政国库单集中支付制度改革。该单位发生如下业务： ●年终，本年度财政直接支付预算指标数为898 000元，财政直接支付实际支出数885 000元，两者差额为 13 000元。行政单位存在尚未使用的财政直接支付预算指标。其会计分录为： 借：财政应返还额度 13 000 贷：拨入经费 13 000; ●次年初，该行政单位向财政部门报送年终预算结余资金申报核定表，并且获得财政部门批复同意恢复财政直接支付额度总数13 000元，1月份可用额度3 000元。行政单位在1月份使用恢复额度支付 办公经费2 000元。其会计分录为： 借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度 2 000 ●次年初，该行政单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书，恢复财政授权支付额度21 000元。其会计分录为： 借：零余额账户用款额度 21 000 贷：财政应返还额度 21 000 ●次年初，该行政单位收到财政部门批复的上年终未下达的单位零余额账户用款额度 10 000元。其会计分录为： 借：零余额账户用款额度 10 000 贷：财政应返还额度 10 000;■暂付款;◆暂付款的核算;■库存材料; ●购入材料; ●发出材料; ●材料清查;●材料变价处理 ;第二节 有价证券;●购入有价证券时，按照实际支付的款项， 借:有价证券 贷:银行存款;第三节 固定资产;; ●购入、调入的固定资产，应按买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费入账。 ●自行建造的固定资产，应按建造过程中实际发生的全部支出入账。 ●在原有固定资产基础上进行改扩建的，应按改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，记入固定资产账户。 ●接受捐蹭的固定资产应按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当记入固定资产价值。 ●无偿调入和旧存的固定资产，不能查明原价的，估价入账。 ●盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 ●已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后再调整。;■固定资产的核算;●接受捐赠或无偿调入的固定资产;■固定资产减少的核算; ◆固定资产的报废、毁损; ■固定资产修理;■固定资产租赁的核算; ■固定资产盘盈和盘亏的核算