人大版《财务会计》第2章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金 货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。;第一节 现金;一、现金管理的有关规定 ; 1、现金的使用范围; 2、库存现金的限额 ; 3、现金的日常收支控制 ;二、现金收支的核算 ;1、现金收入的核算 ; 2、现金支出的核算 ; 三、现金的清查 ;现金清查中的账账核对与账实核对原理; 3、现金清查的会计处理 ; ●应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余 ●原因不明的，经批准后 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入--现金溢余; ●应由责任人赔偿的 借：其他应收款--应收现金短缺款（或库存现金） 贷：待处理财产???溢--待处理流动资产损溢 ●应由保险公司赔偿的 借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢;●原因不明的，经批准后借：管理费用--现金短缺 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 P39 例2-2; 第二节 银行存款;一、银行存款管理制度 ;1、银行存款账户的开设 ;2、银行存款的支付结算方式; 简介（1）银行汇票;（2）商业汇票 ; 分类： 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是按交易双方约定，由付款人或收款人签发，由银行以外的付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的付款人签发的商业汇票。 付款期限： 由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 商业汇票可以背书转让。;（3）银行本票 ;（4）支票;（5）汇兑 ;（6）委托收款 ;（7）托收承付 ;（8）信用卡 ;（9）信用证 ; 3、银行结算纪律 中国人民银行《支付结算办法》规定：;二、银行存款的核算 ;1、银行存款收支的核算 ; 2、银行支付结算及其处理 ;三、银行存款的清查 ;1、核对账目; 2、未达账项的处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：;(1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。;企业银行存款帐面余额; 第三节 其他货币资金;一、其他货币资金的内容 ;二、其他货币资金的核算　P44;第二节 交易性金融资产 一、金融资产概述 二、交易性金融资产的取得 二、交易性金融资产收益的确认 三、交易性金融资产的期末计价 ;一、金融资产概述;金融资产：指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。 金融负债：指企业向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务，以及在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融负债等。 权益工具：指能够证明企业资产扣除负债后的剩余权益的合同，如普通股等。; 金融资产分为四类: （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产——例如短期投资 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资（非衍生金融资产）——例如长期国债投资 （三）贷款和应收款项（非衍生金融资产） （四）可供出售金融资产——例如长期股权投资 ; 金融负债的分类 （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 交易性金融负债——例如短期资金拆出 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 （二）其他金融负债 交易性金融资产和交易性金融负债的主要判断标准取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购;二、交易性金融资产的取得 交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产（如股票、债券、基金、权证） 取得的核算主要包括两方面的内容： 一是明确入账成本；二是交易费用。 一种