第七章 会计账簿选编.ppt

第七章 会计账簿;7.1 会计账簿的意义和种类;㈡、会计账簿的构成;㈢、会计账簿的作用;二、账簿的种类;2、分类账簿;3、联合账簿;㈡、会计账簿按外表形式分类;㈢、按账页格式分类;7.2 会计账簿的设置与登记;二、账簿的基本构成及内容;三、日记账的设置和登记;1、两栏式普通日记账;2、多栏式普通日记账;㈡、特种日记账的设置和登记;1、库存现金日记账的格式及登记方法;⑴、三栏式库存现金日记账登记方法;库存现金日记账;⑵、多栏式库存现金日记账;多栏式库存现金收入（支出）日记账;2、银行存款日记账的格式及登记方法;三栏式银行存款日记账的格式及登记方法; 材料采购;四、分类账簿的设置和登记;㈠、总分类账簿的设置和登记;登记总分类账的基本方法：;1、三栏式总分类账的设置;⑵反映对应科目的三栏式总账的设置;2、多栏式总分类账的设置;㈡、明细分类账的格式及登???方法;1、三栏式明细账 特点：只要求提供货币信息而不需要提供非货币信息(实物量指标 等)。 适用核算内容：适用于记载债权债务类经济业务，如应付账款、应 收账款、其他应收款、其他应付款等内容。 ;2．数量金额式明细账 适用核算内容：原材料、库存商品等。 既提供价值指标，又提供实物指标。 ;3．多栏式明细账（借方、贷方或借贷双方）;⑴、借方多栏式;⑵、贷方多栏式;⑶、借贷方多栏式;五、备查账簿的格式及登记方法;7.3 会计账簿的启用与登记规则;账簿启用及接交表的填写要求如下： 1、填写启用日期和启用账簿的起止页数，如果启用的是订本式账簿，起 止页数已经印好，无需再填，启用的是活页式账簿，起止页数可以等到 装订成册时再填。 2、填写记账人员姓名和会计主管姓名并加盖名章，以示慎重和负责。 3、加盖单位财务公章，以示严肃。 4、当记账人员或会计主管人员工作变动时，应先办好账簿移交手续，并 在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员姓名，由交接双方 签字并盖章。;二、会计账簿的登记规则;㈡、登记账簿的具体规则;2、必须用蓝、黑墨水或碳素墨水钢笔书写，除银行的复写账簿外不许 用铅笔或圆珠笔记账。 会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销或表示负数： ⑴期末结账时划红线：;⑵划线更正法更正错账时划红线更正，红字更正法冲销账簿记录； ;⑶多栏式账页中红字登记减少数 ;⑷在没有余额方向栏的三栏式账页中，用红字登记负数余额； ⑸在账簿登记发生跳行、隔页时，用红笔划斜线或对角线，注销空行和 空页。 ;3、将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐 项登记入账后，应在记账凭证的特定位置作出已经登账的标记，如打 “√”等以避免重登或漏登，同时要在记账凭证的下方记账栏签上自己 的姓名或加盖印章，以示负责、为了保持账页的美观，每一页的第一笔 业务的年、月应在年、月栏中填写，只要不跨年度或月度，以后本页再 登记时，一律只填日期，不填月份。跨月登记时，应在上月的月结线下 的月份栏内填写新的月份。;4、登记账簿应按顺序进行，不得跳行、隔页。;5、登记账簿时，文字和数字都不能顶格书写，一般应占格距的1/2或 2/3，以便留有改错的空间，同时也是为了保持账面美观；阿拉伯数字 书写要规范；文字书写要工整，不得生造和自行简化汉字。;6、账簿记录发生错误时，不得用刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹 等手段更正错误，也不可以重抄账页，应采用正确的错账更正方法进行 更改。;7、各账户在一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余 额，填在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的 “摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注 明“承前页”字样。;对“转次页”的本页合计数可分以下三种情况： ⑴、需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为自 本月初起至本页末止的发生额合计数； ⑵需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次页”的本页合计数应当为 自年初起至本页末止的累计数； ⑶既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以 只将每页末的余额结转此页。 ;8、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在余额方向栏内写明 “借”或“贷”字样。没有余额账户，应在余额方向栏中写“平”字， 并在余额栏上用“0”表示。库存现金和银行存款日记账必须逐日结出 余额。;三、错账的更正规则;2、记账凭证错误引发账簿登记错误。 ;㈡、错账查找方法;2、错账的查找方法： ⑴．顺查法。即按照会计核算程序，从经济业务——原始凭证——记账 凭证——会计账簿——试算表，按顺序查找。在哪个环节发现错误，分 析错误的原因及性质，然后采取正确的方法进行更正。 ⑵．逆查法。即按照与会计核算程序相反的步骤，从试算表——会计账 簿——记账凭证——原始凭证——经济业务，逐步缩小错误的范围，