物业管理企业会计 第3版 教学课件 作者 王薇薇 主编 第十章 负债的核算.pptVIP

物业管理企业会计;第十章 负债的核算;第一节 负债概述; (1)负债是指已经发生的，并在未来一定时期内必须偿还的经济义务，这种偿付需用资产、务、再负债等债权人能接受的形式支付。 (2)负债须以货币计量。 (3)负债一般情况下有确切的债权人和到期日。 (4)大部分负债是以合法交易形成的，是有法律约束形成的负债，可认定是一种法定负债，即必须依法履行义务。 (5)负债只有在偿还，或债权人放弃债权，或情况发生变化以后才能消失。; 三、负债的分类 （一）按偿还期的长短分 1．流动负债 如短期借款，应付帐款、应付职工薪酬、应交税费等。 2．长期负债 如长期借款、应付债券、长期应付款等。;（二）按其偿还方式分 1、货币性负债 货币性负债是指企业以货币偿还的债务，如应交税费。 2、非货币性负债 非货币性负债是指企业以实物资产或提供劳务偿还的债务，如预收货款。 ;第二节 流动负债的核算 ;（二）流动负债的特点 1、偿还期短。在债权人提出要求时到期偿付，或一年内一个营业周期内必须履行偿债义务。 2、负债的目的是为了满足经营过程中周转资金的需要。 3、债务的数额相对较小。 4、一般以公司的流动资产来清偿。;二、短期借款的核算 （一）短期借款概念及分类 1、经营周转借款。是指物业管理企业向银行或其它金融机构借入用于开展服务性业务的周转借款。例如，用于兼营性服务的小卖部的商品流转业务的借款。 2、临时借款。是指物业管理企业向银行或其他金融机构借入用于临时性需要的借款。例如，对住宅维修、公共设施修缮时的临时借款。 ;（二）短期借款的核算 为了反映和监督短期借款的取得和归还情况，物业管理企业应设置“短期借款”科目，进行总分类核算。该科目贷方登记企业短期借款的借入数额；借方登记短期借款的偿还数额；贷方余额反映尚未归还的短期借款数额。“短期借款”科目应按短期借款债权人及借款种类设置明细科目，进行明细分类核算。 短期借款的利息，作为一项财务费用，计入当期损益。短期借款的利息根据借款期限和利息支付数额大小，在会计核算时分别情况处理。; 1、如果短期借款利息数额较大、时间稍长，按会计制度规定应按期支付(我国短期借款利息一般按季度支付)，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还。为了正确计算各期盈亏，可以采用预提的办法，按月预提计入费用。计提时，按预计应计入费用的借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付月份，按照已经计提的利息金额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与预提数的差额(尚未提取的数额)，借记“财务费用”科目，按实际支付利息金额，贷记“银行存款”科目。 ; 2、如果短期借款利息数额不大，时间较短，可以按月支付。这种情况可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的利息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 ; 三、应付帐款的核算 （一）应付帐款概念及科目设置 应付帐款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的流动负债。 为了总括反映和监督企业应付帐款的发生和归还情况，企业应设置“应付帐款”科目，进行总分类核算，本科目贷方登记企业发生的应付购货款额；借方登记偿还的应付购货款额；余额一般在贷方表示尚未支付的购货款额。本科目应按照供应单位分别设置明细帐。进行明细分类核算，以便提供企业应付帐款的详细资料。 ;（二）应付帐款的核算 实际工作中，如果出现货物先到，劳务已经提供但发票帐单还未收到，企业也应在月末按估计金额入库，待下月初再用红字予以冲回。 应付帐款作为一种短期负债,在实际工作中是以发货票金额入帐，而不是以到期付款金额的现值入帐。如果在购销活动时出现现金折扣，应付帐款记帐金额有两种处理方法，即总价法和净价法。; 1、总价法 在购货发生时按未扣除现金折扣前的发票总额入帐。按发票记载的全部应付金额借记“原材料”、“库存商品”等，贷记“应付帐款”；在实际折扣时，按发票全部金额，借记“应付帐款”；按实际支付金额，贷记“银行存款”；按发票金额与实际支付金额的差额，贷记“财务费用”。; 2、净价法 购货发生时，按发票记载的全部应付金额扣除折扣后的净值入帐。在折扣期内支付时，按折扣后的金额，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”科目；超过折扣期后付款，即丧失购货折扣时，按折扣后的金额借记“应付帐款”，按发票全部金额与折扣后金额的差额借记“财务费用”科目，按全部金额