物流成本管理 第3版 教学课件 作者 朱伟生 15第十二章物流成本预测、计划与决策分析.pptVIP

第十二章 物流成本预测、 计划与决策分析;第一节 汽车运输成本的 预测与计划 ;成本预测是在企业经营决策的总目标下，对成本可能达到的水平进行科学估计。成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。;加强成本预测工作，可以挖掘企业内部一切潜力，即以尽可能少的人力、物力、财力来实现企业的经营目标，保证企业获得最佳的经济效益。从这种意义来说，成本预测过程，实际上是成本决策过程。 ;成本预测的步骤;本·量·利分析法又叫盈亏平衡分析法。这种方法是根据运输成本、运输周转量、盈利三者之间的关系，来分析运输周转量对企业汽车运输成本和盈利的影响程度。;盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。盈亏平衡点的本·量·利分析及其数量关系，可用盈亏平衡图示意，见图12-1;X0;采用盈亏平衡点分析法进行决策分析的前提，就是必须将汽车运输成本费用按照它与运输周转量及车辆行驶里程的关系分成两类。;一类是固定成本，也称期间成本，在一定时期内该类成本的支出总额与运输周转量及车辆行驶里程的增减无关，基本上保持稳定不变；另一类是变动成本，又分为两类，即千车公里变动成本和千吨公里变动成本。;盈亏平衡分析法的基本作用是构造本量利三者关系的数量模型，并根据数量模型求解保本点运输周转量、保本点运输收入和预测目标固定成本与目标变动成本。;;由于;所以有;例：某公司 10 月份计划运输收入为 100 万元，营业税率为5%，计划周转量 5000千吨公里，单位运价为 200元/千吨公里，单位变动成本 150元/千吨公里，变动成本总额 75 万元，固定成本 20 万元，试预测保本点运输周转量。;解：由本题条件可知： 固定成本＝200000元， 单位运价＝200元， 营业税率＝5%， 单位变动成本＝150元，;代入式(12-1)，可得：;本例中，如果单位变动成本为未知，但其千车公里变动成本为200元/车公里，吨公里变动成本为50元/吨公里，载运系数为2，试预测其保本点运输周转量。 将上述已知条件代入式(12-3)，则有;;;或;;;;式中;;解：据式(12-7)和给定的条件，???;本例中，如果预期边际收益率未直接给出，但给定了预期目标变动成本为112.5万元，据式（12-8）及式(12-7)则有;;;成本降低预测法;成本降低预测法 随着科学技术的进步，道路条件的改善，企业经营管理水平的提高，汽车运输成本的构成必然发生变化。;为准确反映计划期产量、生产率、原材料消耗等发生变化对运输成本构成的影响，应及时地对成本进行因素变动影响预测。;周转量变动对单位 成本影响的预测;周转量变动对单位成本影响的预测。在一定产量限度内，运输周转量变动时，固定成本不会发生相应变动。;但运输周转量的增减变动，将使单位成本中的固定成本份额（比重）发生增减变动，从而影响单位成本的升降。;式（12-10）;周转量变动对单位成本 影响的预测应用举例;例：某运输公司的汽车运输成本中，固定成本占总成本的比重为 30 ％，假设计划期运输周转量预计增加15 ％，试测算由于运输周转量的增加，对单位成本的影响程度。;解：据式（12-10）及给定的条件，有;劳动生产率和工资变动 对单位成本影响的预测;劳动生产率和工资变动对单位成本影响的预测。运输单位成本与劳动生产率成反比，与工资水平成正比。;因此，当劳动生产率和工资水平（即平均工资）发生增减变动时，将使单位成本中的工资成本份额发生增减变动，从而影响单位成本的升降。;式（12-11）;劳动生产率和工资变动 对单位成本影响的预测举例;例：某运输公司的生产工人工资占总成本的比重为 10 ％，计划期预计工人工资水平提高10％，劳动生产率提高 20 ％，试测算由于工人工资水平和劳动生产率的提高对单位成本的影响程度。;解：据式（12-11）及给定的条件，有;车辆运用效率变动对 单位成本影响的预测;工作车日和车日行程 发生变动对单位成本 影响的预测;工作车日和车日行程发生变动对单位成本影响的预测。工作车日和车日行程发生变动，必然引起计划期周转量变化，从而导致对单位成本中的固定成本份额产生影响，使成本水平发生增减变动。;但在载运系数为常数时，工作车日和车日行程的变动，并不影响千车公里变动成本和千吨公里变动成本的增减变动。;表12-1 工作车日和车日行程变动对运输单位成本影响程度;注： 1、表5-1表明，当载运系数为常数时，仅会发生工作车日和车日行程的变动，而这两个因素的变动只影响运输周转量的增减变动，从而导致运输单位成本中的固定成本份额（即千吨公里固定成本）的增减变动和运输单位成本的增减变动，但并不影响千车公里变动成本和千吨公里变动成本的增减变动。;2、表5-1中的运输单位成本与千车公里变动成本、