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模糊层次综合分析法在内部控制缺陷认定中的应用研究 --以货物贸易外汇管理工作为例 国家外汇管理局浙江省分局课题组 内容摘要：内部控制缺陷的认定是内部控制审计环节的重点和难点。本文立 足于外汇局这一公共监管职能部门，从内部控制缺失概念入手，分析了货物贸易 外汇业务管理中内部控制的现状和认定内部控制缺失的难点，尝试构建模糊层次 综合分析模型认定和评估内部控制缺陷，通过定性与定量相结合的模式，科学、 客观地解决内部控制缺陷的认定困难。最后，对外汇局应用模糊层次综合分析方 法和认定内部控制缺陷提出了相关政策建议。 关键词：外汇局 货物贸易 内部控制缺陷 模糊层次综合分析法 一、 绪论 提 到 内 部 控 制 ,就 会 让 人 想 起 当 年 安 然 、 世 通 等 财 务 欺 诈 事 件 ,内 部 控 制 作 为 防 止 舞 弊 、欺 诈 和 管 理 不 当 等 行 为 的 利器越来越受到重视,这 是 企 业 的 内 部 控 制 。 同 样 , 作为掌 握大量行政资源的政府公共管理部门来说, 内 部 控 制 显 得 1 更加重要.因为若控制不当,造成公共管理的失序或经济和 社会的失衡,使人们对政府的信任度不断降低,损 害 政 府 的 威信和管制的能力, 最终很可能造成公共管理的事件甚至 是公共危机。当人们津津乐道的追逐公共危机 事 件 背 后 的 各种花样翻新的原因时, 深层次挖掘产生问题的原因其实 都 是 一 个 共 性 的 问 题 ,即 内 部 控 制 的 缺 失 或 失 灵 。而 从 全 世 界 范 围 来 看 ，目 前 在 内 部 控 制 审 计 工 作 中 ,不 论 是 对 企 业 主 体还是行政管理部门而言， 内 部 控 制 缺 陷 的 认 定 和 评 价 仍 然是个难点。内 部 控 制 缺 陷 认 定 的 方 法 、 标 准 和 定 论 一 直 是 国 内 外 学 术 研 究 界 和 实 务 操 作 界 研 究 讨 论 的 热 点 问 题 。 另 一 方 面 ， 2012年 以 来 ， 外 汇 管 理 重 点 领 域 改 革 取 得 显 著 成 效 ， 货 物 贸 易 外 汇 管 理 制 度 改 革 推 广 至 全 国 ， 资 本 项 目 外 汇 管 理 进 一 步 简 政 放 权 ， 直 接 投 资 可 兑 换 进 程 大 大 加 快 。 随 着 改 革 的 日 益 深 入 ， 外 汇 管 理 的 日 常 工 作 内 容 和 方 式 发 生 了 实 质 性 的 变 化 ， 原 先 外 汇 基 层 干 部 熟 悉 的