第十四章行政单位净资产的核算.pptVIP

行政单位净资产的核算;NO.1 结转（余）; ◆按不同经费性质的分类; ◆按部门预算管理要求的分类;●项目支出结余;◆结余的综合分类;;■财政拨款结转的核算;■财政拨款结转的核算; 5．结转本年财政拨款收入和支出 　　（1）年末，将财政拨款收入本年发生额转入“财政拨款结转”科目，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记“财政拨款结转——收支转账——基本支出结转、项目支出结转”科目及其明细。 　　（2）年末，将经费支出－财政拨款支出本年发生额转入“财政拨款结转”科目，借记“财政拨款结转——收支转账——基本支出结转、项目支出结转”科目及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明细。; 6．将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况???行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记“财政拨款结转——结余转账——项目支出结转”科目及其明细，贷记“财政拨款结余——结余转账——项目支出结余”科目及其明细。;■财政拨款结余; ◆账务处理;3．单位内部调剂结余资金 经财政部门批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，按照批准调剂的金额，借记“财政拨款结余——单位内部调剂”科目及其明细，贷记“财政拨款结转——单位内部调剂”科目及其明细。; 5．年末冲销有关明细科目余额 年末，将“财政拨款结余”科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，“财政拨款结余”科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。;■其他资金结转结余; ◆账务处理; 2．结转本年其他资金收入和支出 　　（1）年末，将其他收入中的项目收入本年发生额转入“其他资金结转结余－项目结转”科目，借记“其他收入——科目及其明细，贷记“其他资金结转结余－项目结转”科目及其明细。将其他收入中的非项目收入本年发生额转入“其他资金结转结余－非项目结余”科目，借记“其他收入——科目及其明细，贷记“其他资金结转结余－非项目结余”科目及其明细。 　　（2）年末，将经费支出－其他资金支出－项目支出本年发生额转入“其他资金结转结余－项目结转”科目，借记“其他资金结转结余－项目结转科目及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出——项目支出”科目及其明细。将经费支出－其他资金支出－基本支出本年发生额转入“其他资金结转结余－非项目结余”科目，借记“其他资金结转结余－非项目结余科目及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出——基本支出”科目及其明细。 ;（3）年末，将拨出经费－项目支出本年发生额转入“其他资金结转结余－项目结转”科目，借记“其他资金结转结余－项目结转科目及其明细，贷记“拨出经费——项目支出”科目及其明细。将拨出经费－基本支出本年发生额转入“其他资金结转结余－非项目结余”科目，借记“其他资金结转结余－非项目结余科目及其明细，贷记“拨出经费——基本支出”科目及其明细。 ;3、年末冲销有关明细科目余额 年末，将“其他资金结转结余”科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、 “结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，“其他资金结转结余”科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 例题P137 ;NO.2 资产基金;●资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。;●收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。按照相应的预付账款金额，借记“资产基金”（预付款项），贷记“预付账款”科目。;●无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。 　 　①无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额，借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。 　　 ②无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值，借记“资产基金”科目及其明细，按照已计提折旧、已计提摊销的金额，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照固定资产、公共基础设施、无形资产的账面余额，贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。;NO. 待偿债净资产;●发生应付账款、长期应付款时，按照实际发生的金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“应付账款”、“长期应付款”等科目。