深圳市进料加工实耗法实施办法.pptVIP

深圳市进料加工实耗法实施办法;课程内容简介;Part1 新实耗法出台的背景及意义;;;原购进法、实耗法;第一年度日常申报两个税额;Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及思路;一、深圳市推行新实耗法的指导思想;（二）深圳市方案的选择 2013年7月1日起“一刀切”，执行总局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实际情况，在总局信息源、出口退税系统设计等完善前，保留一定的人工干预措施。 ;手册核销申报; ;三、新实耗法的实施难点;视为新手册;Part3 市局新实耗法操作办法讲解;;视为新手册;视为新手册33%;（三）确定年度计划分配率报送的资料及填报规则： 《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。 注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。 （四）本年度计划分配率的报送时间 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退税申报期 ;二、进料加工免抵退税日常申报;（二）进口料件明细数据的录入;（三）免抵退税进、出口价格的确认;2、生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》、《免税出口货物劳务明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》；若报送的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》中的进口料件组成计税价格与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应按照主管税务机关的要求填报《进口料件组成计税价格差异原因说明表》（正在提请总局增加，若未能增加，则可在辅助系统中增加，并于核销时生成6-1数据）。 ;（四）电子账册“申报日期”的录入; ;（一）企业报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》 ;2 、《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）数据录入规则;（二）税务机关生成《进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表》 ;（三）企业报送《已核销手（账）册海关数据调整报告表》;填写《 调整报告表》的5种情形;2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-1），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《进口料件组成计税价格差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-1）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价格不一致的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填写《调整报告表》（附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、《出口货物离岸价差异原因说明表》及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核《出口离岸价差异原因说明表》及相关证明材料的，无需重复报送。填写《调整报告表》（附件6-2）时，可以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。;4、对于2013年6月30日前已启用进料加工手（账）册并进行购进法虚拟核销申报的，应以自2013年7月1日起改用12号公告进料加工实耗法之后的实际进口、出口数据进行手（账）册核销，并将其与海关联网监管加工贸易电子数据的差额，填报《调整报告表》（附件6-1、6-2），以保证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申报的进出口数据，避免数据的重复计算。 5、企业使用进料加工纸质手册的，填报《调整报告表》时，可按照不同手册号，将免抵退税日常申报进口明细数据，以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。;（四）生成《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》;（五）其它注意事项 1、企业申请注销变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前按照上述办法进行进料加工业务的核销。 2、企业已申报手册核销但是未出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是，要重新完成核销流程。 出具《核销表》之后，企业不可以直接调整已核销手册的申报数据。核销后发现前期申报数据有误，应将进、出口额结转下个手（账）册处理。; 五、特殊业务申报;（二）调整购进法虚拟核销申报数据的处理 1、2013年6月30日前已进行购进法虚拟核销申报，且标注单证不齐的，则在改为12号公告实耗法进行收齐前期单证申报时，应先在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中先用负数冲减前期申报的单证不齐数