2012统计《中级会计实务》期末试题A卷.doc

第  PAGE \* MERGEFORMAT 5 页 共  NUMPAGES \* MERGEFORMAT 5 页 院 姓名 学号 学院 专业 班级 ( 密 封 线 内 不 答 题 ) ……………………………………………………密………………………………………………封……………………………线………………………………………… 海南师范大学数学与统计学院 2012统计专业《中级会计实务》 2014 —2015 学年度第 二 学期期末考查（A）卷 业务题 1、A公司2010年1月1日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年500万元（不含税价）,合计2500万元，成本为1500万元。假定A公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2000万元, 实际利率为7.93%。要求：编制A公司2010年度相关的会计分录。 飞达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2009年12月31日,库存甲产品300台，单位成本3000元，乙材料30吨，每吨实际成本1 500元。甲产品市场销售价格为每台3100元,预计销售费用及税金为每台80元。30吨乙材料全部用于生产M产品15件，M产品每件加工成本为1000元，每件一般售价为4100元，现有10件已签订销售合同，合同规定每件为4000元，假定销售税费均为销售价格的10％。2008年12月31日甲产品的存货跌价准备余额为6000元,乙材料没有计提存货跌价准备，2009年销售甲产品结转存货跌价准备2000元。 要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备，并进行相应的账务处理。 3、A公司2015年2月1日向B公司销售3000台甲商品，单位销售价格为2000元，单位成本为1200元，协议约定，B公司应于4月1日之前支付货款，在本年4月30日之前有权退还甲商品。甲商品已经发出，款项尚未收到。A公司根据过去的经验，估计该批甲商品退货率约为15％。甲商品发出时纳税义务已经发生。 要求：按下列要求编制A公司相关的会计分录。 1、2015年2月1日发出甲商品时；2、2015年2月31日确认估计的销售退回时； 3、2015年4月20日B公司退回500件甲商品时（同时A公司退还相应的款项）； 4、A股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2014年利润总额为500万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）取得国债利息收入30万元； （2）2012年12月25日取得的一项固定资产，成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按直线法计提折旧，税收处理按双倍余额递减法计提折旧且折旧年限规定为8年，预计无残值。 （3）因违反税收政策支付罚款6万元； （4）本期计提预计产品质量保证费用30万元； （5）本期提取存货跌价准备60万元； （6）交易性金融资产公允价值变动损失20万元； （7）应付职工薪酬的科目余额为130万元，按照税法规定允许税前扣除的为110万元。 要求： （1）计算A公司2014年度的应纳税所得额和应交所得税。 （2）计算A公司2014年度应确认的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 （3）计算A公司2014年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 （4）编制A公司2014年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。 5、A公司为上市公司，于2014年5月15日销售给B公司产品一批，价款为1000万元，增值税税率17%。双方约定2个月付款。B公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日A公司仍未收到款项，A公司已对该应收款计提坏账准备100万元。2014年12月31日B公司与A公司协商，达成债务重组协议如下： （1）B公司以60万元现金偿还部分债务。 （2）B公司以乙设备和甲产品一批抵偿部分债务，乙设备账面原价为100万元，已提折旧为20万元，公允价值为70万元。甲产品账面成本为60万元，公允价值为80万元，增值税税率为17％。乙设备和甲产品已于2014年12月31日运抵甲公司。 （3）将部分债务转为B公司60万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为6元。不考虑其他因素，A公司将取得的股权作为长期股权投资核算。B公司已于2014年12月31日办妥相关手续。 （4）A公司同意免除B公司剩余债务的30%并延期至2015年5月31日偿还。 要求：（1