浅析乡镇会计内控存在的问题.docVIP

PAGE  PAGE 5 浅析乡镇会计内控存在的问题 　　摘 要 内部控制制度对于乡镇会计来说具有重要的影响，本文分析了目前乡镇会计内控中存在的问题，提出了相应的解决措施，希望能对乡镇会计内控起到一定的促进作用。 　　关键词 内部控制制度 乡镇会计 问题 对策 　　一、引言 　　内部控制制度作为一种重要的内部控制和管理手段，已越来越受到高度重视。内部控制是指：“单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法和措施。” 　　二、乡镇会计内控中存在的问题 　　（1）内控意识薄弱。人的意识可以决定人的行为，而目前在我国很多乡镇中，由于领导层对会计内部控制工作的不了解、认识不够，所以在实际工作中，对会计内部控制工作不予重视。这种现象在我国很多乡镇会计内控中出现较多，因为对很多乡镇领导来说，效益才是最重要的，而会计内部控制对于他们来说可有可无，而会计对他们的作用只是算算资金。而这种想法和行为对于乡镇长期的发展来说只能起到制约作用。 　　（2）“内控优先”的执行不到位。虽然通过形式多样的培训教育加强基层人员内控意识培养，强调“内控先行”的重要性，但领导与基层员工之间的内控目标不一致；各部门间沟通交流和协调配合不够，缺乏配合默契的合作意识以及激励约束机制未真正发挥效能，奖优罚劣未真正体现，基层人员的积极性、主动性和创造性很难成为推进内部控制的动力。制约了政策和程序的制定及其执行的效力，存在的问题仍然主要集中于内控制度落实不到位。例如，会计账户记账串户、会计凭证要素填写不完整、表外科目漏记账、工作人员短期离岗未办理移交事项、重要岗位人员强制休假制度、定期轮岗和集中采购制度执行不严等问题，以致出现“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”，浓厚的内部控制文化氛围难以形成。 　　（3）会计的监督力度较弱。会计本身的自控能力就较差，在内控制度的建设以及执行方面缺乏自觉性。因为会计人员的警觉程度和素质不高，执行制度的过程中出现不执行以及执行不力等情况。同时会计人员完成自身的监督，有时会因为急着完成任务，从而放弃监督，不能及时发现出现的问题。内勤主任、会计复核以及会计的检查辅导中也不能充分履行责任，而且检查辅导和会计复核也只是形式。部分乡镇的会计复核只是进行金额的平衡复核，并没有根据复核的操作程序来对账务和凭证进行复核审查，不能落实基本规章制度。而即使会计检查辅导和内勤主任检查出一些违规违章的人员和行为，也不敢处理，导致监督检查没能发挥应有的作用。 　　（4）规章制度不严格。在规章制度方面：一是制度并不严格，部分人员把关不严，责任意识较差，而且在处理业务上并没有按照相关规定，影响制度的充分发挥。二是会计内部中很多重要的控制环节没有得到严格的控制，一般业务印章、重要的空白凭证、密押口令、账户的开销户环节、备份数据等与核算要素的管理对业务的顺利与否和资金安全等具有直接关系。在上述环节中依然存在较多的漏洞，内部的监督不力，管理混乱，岗位的设置不符合相关规定。 　　三、解决乡镇会计内控的措施 　　（1）提高会计内部控制的意识。内控意识不仅涉及财会，更涉及整个企业，上到企业领导，下到企业员工。所以说如果想让企业会计内部控制工作顺利进行，首先必须针对企业内部所有员工都进行内控意识的提升。1）乡镇领导层要提高对会计内控意识的认识，强化学习意识。乡镇领导的决策对乡镇会计内控意识有着非常关键的作用，乡镇领导重视内控工作，内控工作就能够朝着更好的方向发展，如果乡镇领导对内控工作不够重视，那么内控工作就处处受阻碍，难以持续发展。所以，乡镇领导必须自己提起重视，加强学习，将会计内控意识深入到每个人的心里去，这样才能促进乡镇内控意识的深入。2）加强财会人员的业务水平和内控知识。对于乡镇业的会计内部控制工作来说，会计人员的能力和素质如何，对内控工作来说有着决定性的作用。而目前我国很多乡镇中，会计人员的专业业务水平和素质明显较低，结果就导致了乡镇会计工作不规范，工作上所显示的信息也无法代表乡镇的真实状态，这对于乡镇的发展来说只能起到阻碍作用。所以我国乡镇必须要重视会计人员的专业技能以及个人修养，在选拔会计人员的时候必须严格，对在职的会计人员也要督促其不断地学习，不断地提高自身的业务水平。而乡镇也要时常地对会计人员进行培训，培训的内容应既包括业务技能，也包括个人素质修养。只有能力强、素质高的会计人员才能有效地推动乡镇会计内部控制工作的运行。3）加强乡镇全体员工的会计内部控制意识。对于乡镇来说，领导层和会计人员的内控意识加强了并不代表会计内控工作就可以顺利地进行，要想内控顺利地进行，必须要加强所有员工的会计内控意识。例如，乡镇可以定期对所有职工进行有关内部