增值税会计处理及风险防范.ppt

增值税会计处理实务及风险防范; ; ;在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。; 1、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号； 2、国家税务总局公告2016年13号—2016年19号、 23、26、27、30、39号 3、财税【2016】43、46、60、68、70号文 4、税总函【2016】190号文；税总发【2016】95号文；国发【2016】26号文 5、《关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知》财税[2016]32号； 6.《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税[2011]110号） 7、《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》意见的函 财办会[2016]27号；;; 营改增后增值税征税范围具体可分为：销售货物、提供应 税劳务和销售服务、销售无形资产、销售不动产五大块。 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、 建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。; （一）纳税人发生应税行为除本条第（二）项、第（三）项、第 （四）项规定外，税率为6%。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零。 （五）增值税的征收率：3%、5%。;;不征收增值税项目 1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 2.存款利息。 3.被保险人获得的保险赔付。 4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 免征增值税; 1、国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第17号） 2、国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第18号　） 3、财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （1）金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 （2）生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 营改增 税收优惠政策梳理;国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 文号：国家税务总局公告2016年第23号　　状态：有效　　发文日期：2016-04-19 （二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 　　（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。 　　按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。; ;“营改增”的影响;二、允许抵扣的进项税额 （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。;计算公式为：进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品