浅议“营改增”对中小型企业的影响及意义.docVIP

PAGE  PAGE 6 浅议“营改增”对中小型企业的影响及意义 　　[摘 要]我国从2013年8月在各领域内开始扩大实施“营改增”税改政策，而且给予一些中小型企业免税的待遇，这就要求中小型企业准时、正确地认识政府进行税收改革的重点，并积极迎接“营改增”所带来的挑战，从而提升自身的发展能力。 　　[关键词]营改增；中小型企业；财务结构 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.011 　　[中图分类号]F812.42；F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）18-00-02 　　0 引 言 　　在我国经济发展过程中，国家对税收进行一系列改革，而“营改增”是税收制度进行改革最为重要的方法，其主要是通过不断地创新财税制度以及结构性的减税免税政策，从而促进我国实施的税收政策愈加适合社会经济发展的所需，也为我国的市场经济向多样化发展提供强有力的支持。但是，从目前现状来看，由于我国实施的“营改增”政策时间不长，所以诸多企业及事业单位没有采取有效的措施来应对，这使得“营改增”在初始阶段的发展进度举步维艰。为了让一些企业及事业单位能够更快地适应“营改增”改革带来的变化，政府及相关单位必须全面认识“营改增”政策带来的影响，为中小型企业的进一步发展提供保障。 　　1 “营改增”过程中特别注意的事项 　　近年来，在“营改增”试点实施方面，交通运输行业、鉴定咨询服务业、信息顾问服务业以及文化创新服务业反映出赋税未下降反增长的情况，该情况说明“营改增”未能真正减少企业的赋税。通过仔细分析企业赋税增加的因素，主要体现在如下几个方面：①交通运输行业、文化创新、信息顾问以及鉴定咨询等企业，在实施“营改增”前，营业税率为5%，而实施“营改增”后，增值税率上升到6%，税负相应上升了20%；②在进行试点时，因为没有在全国内一次性广泛开展，导致一些试点企业在购进外来货物及劳务时抵扣缺少等现象，造成赋税急剧上升的状况；③企业所得税能够递减项目数量，在实施“营改增”前，企业营业税在企业所得税税前能够实现全额扣除，而实施“营改增”后，企业的增值税无法在税前得到全额扣除，企业所得税上升；④在进行“营改增”前，交通运输行业营业税率是3%，而“营改增”实施后，税率逐渐上升到11%。虽然允许抵扣进项税额，然而很多企业在计算应缴纳税额时，真正可以实现抵扣的只有购进固定资产以及生产原料。这类企业在实施“营改增”前，就已经从外来购进一些固定资产，但是因为新增固定资产较少，可实现抵扣的进项并不多，进而不断的加重赋税负担和压力。 　　2 “营增改”带来的影响 　　2.1 “营增改”在企业及事业单位的发展中产生的影响 　　2.1.1 “营改增”给财务结构带来的影响 　　实施“营改增”之后，其对于企业的财政结构产生的影响，具体表现在如下几个方面。第一，税负影响。在“营改增”实施前，缴纳5%营业税的纳税人员在税制改革后，其税负逐渐降至3%，税负已经降低2%。而普通纳税人中的服务业在税制改革前，不能抵扣营业税，税制改革后有效地解决了这一状况。第二，发票影响。进行“营改增”改革以后，由于营业税发票与增值税的进项税及销项税的相关内容相互排斥，所以其无法满足税制改革后普通纳税人对发票的所需，这就要求必须严格区分专业发票及普通发票。第三，财务审计影响。在完成“营改增”后，诸多企业及事业单位的财务在审核时出现较大差错，这就使增值税的计算愈加复杂化，相关企业及事业单位应当给予适当的调整。 　　2.1.2 “营改增”给内部管理造成的影响 　　“营改增”对于企业实行内部管理产生的影响，主要表现在以下几个方面：①“营改增”使企业及事业单位真正在二、三产业实现抵扣，这可以大力推进企业及事业单位的发展，实现跨越性创新；②在实施“营改增”之后，当代融合性产业的发展趋势也呈现良好的势头，可以通过实施进项设施抵扣、下游增值税进项抵扣，从而最终实现双重抵扣的目的；③通过实施“营改增”政策，不仅拓宽了国家之间交易买卖的免税政策应用广度，而且促进了国内企业对外服务及贸易的良好发展。 　　2.2 “营改增”在铁路运输方面产生的影响 　　2.2.1 “营改增”给企业税负带来的影响 　　由于实施“营改增”后，我国铁路运输业的缴税制度逐渐发生改变，通过“营改增”的具体实行，使相关企业的增值税保持抵扣的完整性，这在一定程度上减轻了当代企业的税负。在新时代，很多企业借助合理的方法获取进项税额，所以，以前未能实现抵扣的进项税额在当前逐渐消失。而较小规模的纳税人员的税负在进行“营改增”后，会逐渐下降。由此可知，税收政策对国内中小型企业的发展具有扶持作用。在涉及铁路运输企业时，由于初期的投入巨额丰厚，回收期限长，而在后期经营阶段