论当前我国上市公司内部审计的现状及改进策略.docVIP

PAGE  PAGE 6 论当前我国上市公司内部审计的现状及改进策略 　　[摘要] 当前，我国上市公司频频出现各种违规舞弊行为，这主要是由于其内部审计出现了较为严重的问题。因此，本文将围绕上市公司内部审计现状展开研究，找出其中存在的主要问题，并根据实际情况提出具体的改进策略，以期能够切实发挥出内部审计应有的作用。 　　[关键词] 上市公司；内部审计；现状；改进策略 　　[中图分类号] F276.6 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）06- 0020- 03 　　1 引 言 　　作为上市公司来讲，其应该具备较为完善的公司治理结构。但现实情况却是当前我国上市公司频频暴露出各种舞弊劣迹。究其原因主要是因为上市公司的内部治理出现了大问题，尤其是其中的内部审计问题较为突出。因此，本文将着重探讨当前我国上市公司内部审计的现状及其中存在的问题，并进一步提出了一些改进策略，以期能够帮助内部审计在上市公司内部治理方面发挥出最大的作用。 　　2 我国上市公司内部审计现状及其问题分析 　　当前，我国上市公司内部审计现状及其问题表现如下： 　　（1）内部审计缺乏一定的主动色彩。我国内部审计制度最初并不是为了企业在市场竞争中求得生存和发展而建立起来的，只是国家为了应对市场经济体制使用行政手段自上而下建立起来的。因此，这种内部审计工作只是为了应付国家的监督，缺乏必要的主动性。同时，我国很多上市公司是由国企改革而来，其内部审计仍然没有完全摆脱行政意义上的管制。因此，我国上市公司表面上看似有内部审计，但是其实质性的功能并没有真正发挥出来，使得管理审计、效益审计的作用大大降低。 　　（2）内部审计缺乏足够的独立性。所谓内部审计的独立性是指审计机构的隶属关系以及职权行使方面的独立性，还指内部审计工作的客观性方面。一般来说，内部审计的独立性直接关系到审计效用的发挥效果。从理论上来讲，内部审计的机构层次越高，其独立性就高。反之，则越弱。当前，我国上市公司内部审计大部分是董事会和总经理领导下的内部审计，但是，由于内部治理工作不够完善，使得内部审计的独立性无法真正体现出来。 　　（3）公司管理层的重视程度有待提高。当前，我国上市公司的社会审计工作在公司管理层、股东心目中占据着重要的地位，这是因为它直接关系到他们的投资与管理工作收益。然而，公司内部审计工作却没有明显的作用，而是通过长期且潜移默化的过程来逐步实施的，并不能成为明显的投资或管理收益，因此，它得不到足够的重视。有些上市公司甚至只是把内部审计部门或机构看成一个摆设，其监督作用的发挥可想而知。 　　（4）内部审计人员整体素质有待提高。虽然说我国上市公司在招聘审计人员的时候是较为严格的，也不断加强对于审计人员的专业培训。但是，不争的事实是他们的整体素质仍然偏低。有些上市公司的内部审计人员仅仅是会计人员兼任。这些都导致了内部审计工作不能够得到应有的重视，也无法调动其内部审计人员的工作热情，当然也无法真正提高他们的学识水平、业务能力及综合素质。此外，当前上市公司的内部审计工作仍然停留在最基本的阶段，没有创新之处，无法引进优秀人才，也无法促进现有审计人员开拓进取。 　　3 我国上市公司内部审计的改进策略 　　当前，我国上市公司内部审计的作用虽然被不断强调，但是，其在公司治理方面的作用仍然不能足够地发挥出来。这主要是由于公司在设立内部审计机构的时候，并没有充分考虑自身在公司治理方面的具体情况，忽视了内部审计在企业经营管理活动中的服务功能，业务领域不够宽泛，从而造成了内部审计定位模糊，独立性不强，无风险意识。同时，内部审计的方法和技术较为落后。这些都使得上市公司内部审计的效用不能很好地发挥出来。因此，我们应该采取一定的改进策略来不断提高其内部审计的质量和水平。具体策略如下： 　　（1）切实完善上市公司法人治理结构。我国上市公司的法人治理结构中存在着不少问题，比如说股权结构不合理，独立董事制度未能建立或形同虚设。因此，我们必须尽快完善法人治理结构，才能有效建立起内部审计制度。具体来说，上市公司应该加快股权结构调整，在国家宏观政策的指引下尝试着进行股权分置改革。同时，上市公司还应该建立和完善独立董事制度，有效地指导上市公司的内部审计工作，提高内部审计的参与度。 　　（2）强化内部审计的相关制度建设。我国上市公司内部审计工作还缺乏统一完善的行业管理和法规建设，这显然不利于内部审计工作的正常开展，也不利于发挥其应有的作用。因此，我们必须尽快加强这方面的制度建设工作，不断建立健全行业管理体制，对内部审计机构和人员实行自律管理，改变原来行政性质的管理模式，转而实现内部审计工作的社团型管理模式，让内部审计工作变得自律和集中。同时，我们应该真正把内部审计工作看成是