第4章-贷款业务的核算.pptVIP

商业银行会计;第4章 贷款业务的核算;学习目标;一、贷款的含义 贷款是指商业银行对借款人提供约定的利率和期限偿还本息的货币资金。;二、贷款的意义 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。 商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。;第一节 贷款业务概述;第一节 贷款业务概述;3、按贷款的资产质量划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。 4、按贷款本息是否逾期分类，银行贷款可分为应计贷款和非应计贷款。 5、按贷款来源及风险承担人分类，银行贷款可分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。;6、按贷款资金的性质分类，银行贷款可分为政策性贷款和商业性贷款。 此外，还有按贷款资金的用途不同，按贷款对象不同，短期贷款按贷款用途或对象不同又可进行分类。;四、贷款业务的核算要求 1、本息分别核算。 商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。期末，按适应利率收取利息，本息分别核算。;2、商业贷款与政策性贷款分别核算。 政策性贷款的发放与国家相关政策性导向有密切关系，且在利率上有一定的优惠，因此分开核算。 ;3、自营贷款和委托贷款分别核算。 商业银行在发放委托贷款时，只收取手续费不得代垫资金。 ;4、应计贷款和非应计贷款应分别核算。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款是指除非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。;五、贷款业务会计科目的设置 （一）贷款——资产类账户 ;五、贷款业务会计科目的设置 （一）贷款——资产类账户 按照贷款类别和客户明细核算，可设“短期贷款” “中长期贷款”、“抵押贷款”、“保证贷款”、“利息调整”’等二级科目。 ;五、贷款业务会计科目的设置 （二）利息收入——损益类账户 ; 第二节 信用贷款的核算;1、银行发放信用贷款的基本条件 （1）企业客户信用等级至少在AA-（含）级以上的，经国有商业银行省级分行审批可以发放信用贷款;1、银行发放信用贷款的基本条件 （2）经营收入核算利润总额近3年持续增长，资产负债率控制在60%的良好值范围，现金流量充足、稳定;1、银行发放信用贷款的基本条件 （3）企业承诺不以其有效经营资产向他人设定抵（质）押或对外提供保证，或在办理抵（质）押等及对外提供之前征得贷款银行同意;1、银行发放信用贷款的基本条件 （4）企业经营管理规范、无逃废债、欠息等不良信用记录;2、信用贷款适用范围 经工商行政管理机关核准登记的企（事）业法人、其他经济组织、个体工商户，并符合《贷款通则》和银行规定的要求;3、信用贷款币种、期限和利率 币种：人民币、外币 期限：根据借款人的生产周期、还款能力、项目评估情况和贷款人的资金实力等，有借贷双方协商确定 ;4、发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为回单，第四联为放款记录，第五联为借据，连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门。; 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第五联为由会计部门保管。;5、收回贷款 贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，借款单位到期主动归还贷款时．应签发转账支票及一式四联的还款凭证送交开户银行，办理还款手续。; 第二节 信用贷款的核算; 第二节 信用贷款的核算; 第二节 信用贷款的核算; 第二节 信用贷款的核算;例1:2005年5月7日开户单位松雷商厦（账号： 2010004）向霈丰银行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰ ，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。 会计分录为： 借：短期贷款——松雷户 200,000 贷：活期存款—松雷户 200,000;例2：6个月后，松雷商厦归还贷款。 利息＝200,000×4.35‰×6＝5,220（元） 会计分录： 借：活期存款-松雷户 205,2