舞弊审计管理选编.pptx

舞弊审计;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE;YOUR SITE HERE; 特点： ;;趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项;;小出纳玩转2个亿;国家自然科学基金介绍;财务部人员及职责分工;舞弊手段之一：挪用闲置资金;舞弊手段之二：伪造银行对账单;舞弊手段之三：退汇重拨;案例分析参考答案：;销售 不入账：提供产品或劳务时，收到款项但不做记录 少入账：入账的金额少于实际收到的款项 应收账款 注销 腾挪;;费用报销类;费用报销类舞弊支付常见形式：;;;; 2012年10月213号凭证显示，某公司韩某2012年8月6日至8月10日于广州出差，但在10月211号凭证中报销8月8日发生于北京的定额发票100元。; 2013年3月28日下午，刘某在高尔夫球场打球，同时购买了一条男士长裤1,100元、手套及上衣共计829元。经审计，刘某用公司工会办理的高尔夫球卡购买了一条长裤，个人使用，所购男裤款式如右：; 某公司刘某让司机代其报销业务招待费用20,719.00元，主要是餐费和买酒费用的发票。;资产征用及转移 申请购买资产后再盗窃 将公司资产转移后自用 伪造销售及运输资料 应收款长期挂帐后被注销 ;; 2008年8月22日，武汉一家进口汽车销售公司高层主管去汉口黄浦路4S销售展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李某8月6日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越触目惊心：一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了。再次调看监控录像，该车也是李某开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李某一共开走了8辆宝马！该公司立即向江岸公安分局报案。 警方经过调查，很快将李某控制。经了解，李某担任销售经理一职，负责整车销售业务。身为进口汽车销售经理，每个月的薪水也有四五千元，而其他同事和她的薪水相当，主要是底薪相差不多，提成系数相同。; 而买车的客户出手大方，对她的刺激很大，李某很善于琢磨，很快就发现公司财务管理上的漏洞。 ? ? 但第一笔车款挪用仍令她心惊肉跳。2007年5月9日，她将公司一辆36万余元的宝马320L轿车出售，客户付款时，她说公司POS机坏了，请客户将车款打入她的账户。很快，36万元被她挥霍一空。可这“窟窿”怎么补呢？一阵恐慌之后，她冷静下来，用后面卖出的汽车款，垫付先挪用的前一辆车的车款。她就这样“拆东墙补西墙”，“窟窿”一个个得以补上。可她没料到自己的贪心，比“窟窿”的增速快得多。时间久了，补“窟窿”越来越吃力，而“窟窿”也越来越大。 ? ? ?; 检察机关侦查发现，2007年5月至2008年8月，李某共用两种手段侵占公司车款：一是将客户购车款不入公司账户，直接打入她的指定账户；二是利用公司销售款到账时间差，用后面的售车款“填补”前面的售车款。才一年半，李某共侵占公司车款600余万元。很快，李某被警方刑拘，调查发现，她共侵占公司656.3651万元。除买了上述3辆车外，余款已被她消费了仅剩10余万元，同时只有3辆车被追回。办案人员问李某：“这多钱具体都花到哪儿了？”平时大手大脚的她，根本就记不清每笔钱的去向了。检察机关以涉嫌职务侵占罪，对李某正式起诉。; 一般来说，4S店汽车销售流程规定如下：客户到展厅看车，销售顾问接待，客户看中车型后下定单，签合同，交款提车。同时，该4S店的财务管理也有明确规定：每卖一辆车，财务要凭汽车合格证和客户身份证开具机动车销售统一发票，一共6联，其中3联留存到公司财务做账或作为完税凭证，另3联给客户留存。李某所在4S店财务人员称：李某共从她那里拿走8份发票，每份发票的1-6联全拿走，至今未还。8份发票如果财务没收上来，公司总部就无法掌握展厅的销售情况，车库少了车，总部也无法实时监控。这就是李某“私自卖车”直到盘库才被发现的原因。;YOUR SITE HERE;; 审计署在2009年至2011年的审计中发现，一些工程承包商（央企单位）通过虚列支出等手段套取资金，以“中标服务费”等名义转给丁书苗等人控制的多家民营企业。 丁书苗通过其控制的博宥投资管理集团有限公司及其关联企业获取不正当利益。2009年11月至2011年1月，审计署将上述案件线索