增值税及企业所得税申报的纳税申报.docVIP

PAGE 39 PAGE 6 第五部分 增值税和企业所得税申报的纳税申报 上次课程介绍纳税申报的种类、原则、方式以及申请延期申报的条件和流程，在现行税制体系中20多种税的纳税申报必须严格遵循以上规定，但每个税种的纳税申报还有具体规定，增值税和所得税分别作为我国现行税制体系中的主体税种，以其征收范围广泛性和申报的特殊性尤其应该引起我们财务人员关注，本节以两个税种为例，介绍增值税和企业所得税申报的纳税申报的具体流程及所需准备的有关材料。 导言 教学目标： 1.了解增值税和所得税各自的征税范围、税率、纳税人 2.掌握增值税和所得税应纳税额的计算 3.熟悉增值税和所得税纳税申报表的填报 4.重点是通过学习使学生具备办理增值税和所得税纳税申报的能力 教学重点：增值税和所得税纳税申报表的填报 教学难点：所得税纳税申报表的填报 第一节 增值税纳税申报 一、增值税的纳税申报 （一）增值税征税范围 1.征税范围一般规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物需要缴纳增值税。 其中货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 2.征税范围特殊规定 （1）视同销售货物 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （2）混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 （3）兼营行为 纳税人经营项目如果既有货物销售又涉及非增值税应税劳务，为兼营行为。 项目混合销售行为兼营行为共同点既涉及增值税应税行为，又涉及营业税应税行为区 别行为特征发生再一想销售行为中，两者关系是从属和伴随关系，为两项行为买单人未同一人，及付款方为一人发生在不同项销售行为中，两者关系屋从属、伴随关系，点经营主体为一个人，即收款人为同一人典型例证商场销售货物并负责运输销售手机，并提供电信服务，提供餐饮服务并销售烟酒1.商场销售货物兼营餐饮服务 2.食品厂既生产食品又出租食品加工设备 3.饭店提供餐饮服务，提供外卖小吃税务处理遵循“经营主业为主”的原则1.分别核算，分别纳税 2.未分别纳税的，有主管税务机关核定货物或者应税劳务销售额 （4）特例 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： ①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 例：?生产玻璃幕墙、铝合金门窗、电梯生产厂家生产电梯并负责安装 ②财政部、国家税务总局规定的其他情形 （二）增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人 。 1.小规模纳税人 （1）凡符合下列条件的，为小规模纳税人： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数,下同）的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （2）从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 2.一般纳税人的认定 一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 具体包括： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的； 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。 （三）增值税税率 1.基本税率17% （1）纳税人销售或者进口货物，除低税率和出口货物外 （2）纳税人提供加工、修理修配劳务 2.低税率为13% 纳税人销售或者进口下列货物： （1）粮食、