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会计职业道德;;;; 案例分析;;;;;;涉嫌增值税犯罪 内控机制拷问英迈中国 《财富》500强企业、全球最大IT分销商英迈(Ingram Micro)卷入了涉嫌虚开及倒卖增值税发票事件。在2008－2010两年多时间里，英迈国际（中国）有限公司（以下简称英迈中国）内部相关员工涉嫌对外倒卖增值税发票，金额高达8000多万元。 有专业人士质疑：英迈是一家成立已有30余年的跨国企业，又是纽交所上市公司，其财务制度不可谓不严格完善。在这种情况下，公司普通会计人员长期倒卖增值税发票，金额如此巨大，若非经过授权，便是内部管理制度存在巨大缺失。 英 迈是全球最大IT分销商，总部位于美国加利福尼亚州圣塔安纳，2009年全球销售收入为295.2亿美元。目前，英迈在中国30个重点城市设立了分支机 构，全面代理40多个国际知名品牌的技术产品，产品范围涉及整机、PC组件、外设、数码产品及配件、软件及增值产品等。而在英迈的合作伙伴清单里，既有 IBM、英特尔、惠普这样的知名跨国企业，也有联想、海尔这样的本土大公司。 在IT分销业，按照流程，通常品牌厂商将产品卖给英迈，向英迈开具发票（进项票），英迈再将产品卖给下级代理或分销商，同时也要开具发票（销项票）。这样，当英迈去纳税时，须将两张票都交给税务机关，税务机关根据差额进行缴税。 一 位不愿公开姓名分销业内人士说，在产品销售过程中，有些分销商会提出特别要求，即不需要上家开具增值税发票，而是要求扣掉税点，以更低价格“拿货”，或者有些上家在出货时可以直接不带票。这样一来，上家就产生部分“多出来的”增值税发票，这在分销行业非常普遍。英迈内部人士很有可能是利用了这个漏洞进行非法增值税发票交易。“对于另外一些公司来说，则是采取外购增值税发票的方式用以抵扣税款，”该人士说，这样也就滋生了虚开和倒卖增值税票罪案。他经常会收到一些“卖发票”的垃圾邮件，在深圳等地也经常有一些人在卖“票”。; 国家会计学院单喆敏教授分析说，根据我国相关会计制度，增值税发票应当计入“应缴税金”一栏，如果虚开或者倒卖增值税发票，则可能不入账。这意味着相关票据金额将不会体现在财务报表之上，企业或者个人有可能形成自己的“小金库”。 在接受记者采访时，英迈中国董事长张凡强调，“被调查”并非像外界渲染的那样，这是一起刑事案件，系公司内部普通员工的个人行为，并非公司授意。但是，也有部分人士对此提出质疑。上述分销业内人士说，大的企业，特别是国际性分销企业往往有非常严格的系统流程以及内部风控、签呈体制，为的就是有效避免这种情况的发生，避免职业犯罪。因此，如果是大型企业的内部人员，在公司不知情的情况下虚开和倒卖增值税票可能性非常小。 事实 上，英迈正是这样一家“大企业”。这家美国公司于1999年通过收购私人内资企业上海英通电子科技有限公司进入中国，是最早提供服务的国际IT分销企业。2005年，通过股权转让等若干资本层面的操作，上海英通成功变身为港资的“英迈中国”，最终成为一家注册资本为4109万美金的外商独资企业。工商登记注册资料显示，2008年英迈中国的营业收入逾88亿，利润总额近3000万。 单喆敏教授分析说，发票是原始凭证，处理这些业务受内部控制约束，审计是很容易发现的。如果出现这样的漏洞则表明公司内控失效。 曾经代理过增值税发票犯罪案件辩护???上海市汇业律师事务所合伙人吴冬也表示，国家对增值税票据管理有非常严格的制度，近两年来，增值税发票犯罪的案件并不多见，一般有也是多发生在私营企业领域，像英迈这样的案子并不多见。“如果真是公司内部员工个人行为，涉案金额达到8000万以上，则不仅仅是公司内部控制的问题，有关监管制度是否存在漏洞也值得怀疑。”吴冬说。;该案例中，企业（英迈中国）与税务管理相关的流程、风险和内部控制的关系如下：;可能存在的违法违规行为;;谢谢!