行政事业单位负债核算选编.ppt

第三章 行政单位负债的核算 ;行政单位负债的含义及内容;一、应缴财政款的核算 ;（二）应缴财政款的核算 ;;二、应缴税费;(二)账务处理 1.因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2.因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额，借记“应缴财政款”等科目，贷记本科目；实际缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3.代扣代缴个人所得税，按照税法等规定计算的应代扣代缴的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬”科目[从职工工资中代扣个人所得税］或“经费支出”科目[从劳务费中代扣个人所得税］，贷记本科目。实际缴纳时，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。;;三、应付职工薪酬; 借：应付职工薪酬 263000.00? 贷：财政拨款收入—财政直接支付?（基本支出拨款） 125000.00? 零余额账户用款额度 82200.00? 其他应付款—养老保险 12000.00? ? —医疗保险 4800.00?? —失业保险 12000.00? –住房公积金 24000.00? 应缴税费—个人所得税 3000.00? – [例]?开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000?元，医疗保险4800?元，失业保险12000?元，住房公积金24000?元，个人所得税3000?元。 ? 借：其他应付款—养老保险 12000.00? —医疗保险 4800.00? —失业保险 12000.00? —住房公积金24000.00? 应缴税费—个人所得税 3000.00? ? 贷：零余额账户用款额度 55800.00?;四、应付账款;[例]?购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。 ? 1、材料验收入库时 借：存货——库存材料 2000.00? 贷：资产基金——存货 2000.00? 借：待偿债净资产 2000.00? 贷：应付账款 2000.00? 2、偿付应付账款时 借：应付账款 2000.00? 贷：待偿债净资产 2000.00? 借：经费支出 2000.00? ? 贷：零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00?;五、应付政府补贴款;六、其他应付款;七、长期应付款;八、受托代理负债