第6章关税法单元测试汇.doc

/ 大家论坛- 注册会计师考试论坛-免费的CPA学习考试论坛 第六章 关税法（单元测试） 一、单项选择题 1．依据关税法的有关规定，下列不属于关税纳税义务人的是（ ）。 A．出口货物的收货人 B．携带进境物品的携带人 C．以邮递方式进境物品的收件人 D．以邮递方式出境物品的寄件人 【答案】A 【解析】出口货物的发货人为关税的纳税义务人。 2．某企业2011年6月将一批价值200万元的材料运往法国加工成产品，出境时已向海关报明，2011年10月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定该企业支付给法国公司的加工费和料件费共80万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，已知该批材料的进口关税税率为8%，则该企业应缴纳关税（ ）万元。 A．6.4 B．7.6 C．17.2 D．23.6 【答案】B 【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税＝（80＋10＋5）×8%＝7.6（万元）。 3．某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期为5年，该企业使用18个月后转售。已知该设备的关税税率为20%，该企业上述业务应缴纳关税（ ）万元。 A．0 B．4 C．11.2 D．16 【答案】C 【解析】减税或免税进口的货物需要补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式如下：完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×l2）]；因此，该企业应缴纳的关税＝80×[1－18个月÷（5×12个月）]×20%＝11.2（万元）。 4．计算进口货物的完税价格时，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照（ ）计算保险费。 A．该货物进口同期保险行业公布的保险费 B．境外边境口岸价格的1% C．“货价加运费”两者总额的3‰ D．“货价加运费”两者总额的1% 【答案】C 【解析】如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生的，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 5．某企业为增值税一般纳税人，2011年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。已知材料的关税税率为20%，设备的关税税率为10%。2011年9月该企业应缴纳进口环节税金（ ）元。 A．357640 B．385200 C．388790 D．386450 【答案】D 【解析】买方支付的购货佣金2万元不计入材料的关税完税价格中；与设备有关的软件特许权使用费3万元，需要计入设备的关税完税价格中。（1）进口关税＝（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（万元）；（2）进口增值税＝（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×17%＝20.145（万元），或＝（80＋5）×（1＋20%）×17%＋（10＋2＋3）×（1＋10%）×17%＝20.145（万元）；（3）该企业进口环节应缴纳的税金＝18.5＋20.145＝38.645（万元）＝386450（元）。 6．某公司9月份进口一批货物，海关于9月8日填发了税款缴款书，但该公司未在规定的期限内缴纳税款，滞纳了19天以后才补缴了该批进口货物的关税200万元。对于此项业务，海关应征收关税滞纳金（ ）万元。 A．1.8 B．1.9 C．2 D．3.4 【答案】B 【解析】海关应征收关税滞纳金＝200×0.05%×19＝1.9（万元）。 7．依据关税法的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的（ ），向货物出境地海关进行出口申报。 A．24小时以前 B．24小时以后 C．14日 D．15日 【答案】A 【解析】出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报出口。 二、多项选择题 1．下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有（ ）。 A．由买方负担的购货佣金 B．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 C．货物运抵境内输入地点后发生的运输费 D．设备进口后的安装费 【答案】ACD 【解析】由买方负担的与该