二章节 货币资金和交易性金融资产.pptVIP

第二章 货币资金和交易性金融资产; 第二章在会计学2课程体系中的位置; 货币资金、交易性金融资产属于流动资产;资产负债表上项目的分类;资产;本章内容;第一节 货币资金概述;任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金。持有一定数量的货币资金，是企业生存和发展的基础。 货币资金的收支业务非常频繁，如购置存货、清偿各种到期债务、交纳税金、支付工资、发放股利等，都需现金、银行存款进行结算。 货币资金的核算较简单，但由于货币资金的流动性较强、且易于隐藏和转移，在使用过程中容易产生一些违法违纪问题。因此，必须健全货币资金的内部控制制度，以加强货币资金的管理和控制，维护企业资产的安全完整。 ;二、货币资金的性质 货币资金作为一种支付手段，是企业资产中唯一能够直接转化为其他任何类型资产的流动资产。 企业必须存有一定数??的货币资金。但存量应有度：存量不能太少，货币资金是企业的管理者和投资者判断财务状况的重要指标，也是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标；存量不能太多，货币资金是企业的非生产性资产，不能为企业创造任何价值，影响盈利能力。;第二节 货币资金的管理;（一）货币资金的管理与控制概述 1．货币资金管理和控制原则 （1）严格职责分工，即涉及到货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任； （2）实行交易分开，即现金支出业务和现金收入业务分开进行处理； （3）实行内部稽核，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度； （4）实行定期轮岗制，即涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。;2．货币资金的内部控制制度 企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它包括： （1）货币资金业务的岗位责任制，应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 1）不得由一人办理货币资金业务的全过程，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 2）应配备合格的会计人员，办理货币资金业务；并根据具体情况进行岗位轮换。 3）办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德和会计业务素质。 ;（2）货币资金业务的授权批准制度，应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 1）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 2）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。;（二）现金的管理和控制 加强现金的管理和控制，企业必须严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，规范现金的使用和收支。 1．现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬： （3）根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此外，其他款项的支付一律通过银行进行转账结算。;2．库存现金限额管理 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行根据实际需要核定： （1）一般为企业3-5天的日常零星开支需要量， （2）边远地区和交通不发达地区企业的库存现金限额可多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。 经开户银行核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额的部分，必须及时送存银行；库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行提取现金补足限额。 企业因生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额的，需向开户银行提出申请，经批准后方可调整。;3．现金的收支管理 ①现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 ③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； ④因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾等特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。;4．现金的日常管理和控制 企业必须建立健全现金账目。应设置： （1）现金总分类账，进行总分类账核算 （2）现金日记账，进行明细核算。逐日逐笔登记