八章节 流动负债.pptVIP

第八章 流动负债 ;第一节?流动负债概述 ;资产;一、负债的概念 负债是指过去的交易或事项所形成的现时义务，这种义务需要企业在将来以资产或劳务予以清偿，该义务的履行将导致经济利益流出企业。负债具有以下特征： 1、负债是企业的一项现时义务。 2、负债必须具有确切的或合理估计的债权人及到期日。 3、负债的金额应能可靠地计量。;（一）按偿还是否确定分类 1、偿还确定： （1）偿付金额、日期确定的流动负债，如短期借款、应付票据、应付账款等。 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债。如应付职工薪酬，应交税费。 （3）应付金额、日期需要估计的流动负债。如质量担保负债。 2 、不确定性负债 或有负债，如贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。;（二）按偿付方式分类 1、 以货币资产偿还的流动负债。如应付账款、短期借款等。 2、 以商品或劳务偿付的流动负债。如预收账款，产品质量担保负债等。 （三）按形成原因分类 1 、经营活动中形成的流动负债。如应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 2、 收益分配中形成的流动负债。如应付股利等。 3 、融资活动中形成的流动负债。如短期借款、应付利息等。;第二节 应付票据与应付账款 ; 我国商业汇票的最长期限为6个月。 为反映企业应付票据的签发、偿付等情况，企业应设置“应付票据”科目进行核算。该科目贷方登记票面金额及期末计提应付而未付的利息；借方登记商业汇票到期支付的本息，余额在贷方，表示已经开出并承兑但未到期的商业汇票的本利和。 需设置应付票据备查簿，对每一票据的种类、号码、签发日期、到期日、票面金额、收款人单位、付款日期和金额等事项进行记录，到期清偿后再予以注销。 ;（一）不带息应付票据的账务处理： 其到期应付的金额是票据的面值。直接按面值入账。 如为银行承兑汇票，银行按票面金额的1‰向申请开票企业收取承兑手续费。企业应将手续费记入财务费用。 如到期A公司无款支付，则将应付票据转为应付账款；也可与对方协商再重新开一张新的商业汇票，但均需在应付票据备查簿中进行记录。 ;【例8-1】 A公司2005年10月1日向B公司购买一批原材料，增值税专用发票上注明，价款100000元，增值税17000元，A公司开出一张期限为4个月、票面金额为117000元的不带息银行承兑汇票交给B公司，材料验收入库。 2005年10月， 借： 原材料 100 000 应交税费—应交增值税（进）17 000 贷：应付票据 117 000 2006年2月1日， 借： 应付票据 117 000 贷：银行存款 117 000 2006年2月1日，支付手续费， 借： 财务费用 117 贷：银行存款 117 ;（三）带息应付票据的账务处理 带息应付票据，应在期末提取自出票日起至期末止的应付未付的利息。记入“财务费用”账户的借方，同时增加应付票据的账面价值。 到期无款或不足清偿时，如属于商业承兑汇票，应将应付票据的到期值转入应付账款科目核算，如为银行承兑汇票，则将不能支付的部分转为短期借款。;【例8-2】 A公司于2005年10月1日从B公司购入一批材料，增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34000元，材料验收入库，A公司开出期限为5个月，票面利率为5%的商业承兑汇票一张给B公司。 2005年10月1日 借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进）34 000 贷：应付票据 234 000 2005年12月31日，计提利息 借：财务费用 2 925 {234000*(5%/12)*3} 贷：应付票据 2925 2006年3月1日支付本息时： 借：应付票据 236 925（234000+2925） 财务费用 1 950 贷：银行存款 238 875;如