2016年会计知识点《财经法规》第3章(1节).docVIP

出师有名 首选弘成 财经法规第三章税收法律制度（1节） 　2016年会计从业资格考试报名工作已经开始，会计从业资格考试由省级财政部门组织，报考时间全国各省有差异，上半年考试的报名时间集中在前一年的11月份到当年的4月份，下半年考试的报名时间集中在6-9月份。 1.考试形式。全国范围内均实行会计从业资格无纸化（计算机）考试。　　 2.考试大纲。2013年度会计从业资格无纸化考试沿用2009年财政部颁布的《会计从业资格考试大纲》，各科目考试试题由财政部统一命 题，命题范围不超出考试大纲。　　 3.考试科目。会计从业资格无纸化考试科目定为：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》和《初级会计电算化》。　　 4.考试时间。每个科目考试时间为60分钟，三个科目考试时间总计为180分钟。三个科目连续考试，中途不休息、不退场。考试成绩分 别计算，待最后一科考试结束后，考试计算机屏幕显示考生的三科考试成绩。　　 5.合格标准。每科考试满分为100分，60分为合格标准。考生同一考试批次必须一次性通过全部考试科目方能取得《会计从业资格证书》。 第三章税收法律制度 　　【基本要求】 　　1.了解税收的概念及其分类 　　2.了解税法及其构成要素 　　3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定 　　4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算 　　5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策 　　【考试内容】 第一节税收概述 　　一、税收的概念与分类 　　（一）税收概念与作用 　　1.税收的概念 　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 　　2.税收的作用 　　税收的作用有：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 　　（二）税收的特征 　　税收的特征有：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。 　　（三）税收的分类 　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。 　　（1）流转税 　　流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。 　　（2）所得税 　　所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。 　　（3）财产税 　　财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。 　　（4）资源税 　　资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。 　　（5）行为税 　　行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。 　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 　　（1）工商税类 　　工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。 　　（2）关税类 　　关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。 　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 　　（1）中央税 　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。 　　（2）地方税 　　地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。 　　（3）中央与地方共享税 　　中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。 　　4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。 　　（1）从价税 　　从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。 　　（2）从量税 　　从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。 　　（3）复合税 　　复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。 　　二、税法及其构成要素 　　（一）税法的概念 　　税法是指税收法律制度