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货币资金及交易性金融资产 1、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产－——成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（宣告未发放的现金股利） 应收利息（已到期未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 确认尚未领取的股利或利息收入 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 收到现金股利或者债券利息 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 期末计价，公允价值高于账面余额的差额（涨价） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值高于账面余额的差额（降价） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 出售交易性金融资产（涨价以后出售） 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：投资收益 属于现金短缺 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 现金短缺，属于由保险公司或个人赔偿的 借：其他应收款——某公司或某人 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 属于现金盈余 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 现金盈余，属于应支付给他人的或者 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：其他应付款—某公司或某人 营业外收入（无法查明原因） 其他货币资金——外埠存款（银行本票、银行汇票、信用保证金、信用卡、存出投资款） 应收账款 企业经营发生收入时（未收到款项） 借：应收账款 应收票据（商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 发生现金折扣时 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（发生折扣的金额） 贷：应收账款（应收总价） 计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲销多计提坏账 借：坏账准备 贷：资产减值损失 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 确认坏账，以后又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 7、因支付内部出差等原因所需要的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 8、报销费用，退回现金 借：库存现金（实际收到金额） 管理费用（应报销金额） 贷：其他应收款（实际借出金额） 9、补付现金 借：管理费用（应报销金额） 贷：其他应收款（实际借出金额） 库存现金（实际补付金额） 存货 按实际成本核算 单货同到 借：原材料——xx 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 材料未到而账单先到 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：应付票据 材料到达 借：原材料 贷：在途物资 按计划成本核算 购买材料 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（以付款） 应付票据（未付款） 2、材料入库，与计划比较 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际与计划差、超支） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际与计划差、节约） 3、货到单未到，月底暂估入账 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付账款 无论实际还是计划成本核算都一样，下月冲销，把数字框起来 发出材料 借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用） 贷：原材料（材料成本差异、为正、相反为负） 委托加工物资 发出委托加工物资 借：委托加工物资（价+价外费+加工费） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：原材料 银行存款（支付加工费） 加工完成以后收回直接销售的消费税算（委托加工物资） 加工完成以后收回再继续加工消费税算（应交税费——应交消费税） 周转材料 低值易耗品五五摊销 领用：借：周转材料——低值易耗品（在用） 贷：周转材料——低值易耗品（在库） 摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 报废收回：借：库存现金（原材料、银行存款） 贷：管理费用（销售、制造费用） 摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 累计：借：周转材料——低值易耗品（摊销） 贷：周转材料——低值易耗品（在用） 包装物 生产领用： 借：生产成本 贷：周转材料——包装物 随同产品出售 借：销售费用（不单独计价） 其他业务成本（单独计价） 贷：周转材料——包装物 借：银行存款 贷：其他应付款（收取押金） 其他业务收入（收取租金） 3、结转生产成本 结转销售成本 借：库存商品 借：主营业务成本 贷：生产成本 贷：库存商品 存货期末计价 减值： 借：资产减值损失—存货减值损失